Logo de la AEAT

Resultados económicos y Tributarios en el I.V.A

Cerrar

Principales Resultados:2005

Preámbulo

En esta edición, la estadística “Resultados económicos y tributarios en el IVA. Versión integrada.” correspondiente al ejercicio 2005 incorpora novedades importantes.

De una parte, la modificación normativa relativa a la liquidación de las operaciones asimiladas a la importación ha supuesto una alteración relevante en los datos que recogen las declaraciones resumen-anual. La ausencia de la información del Iva soportado en estas operaciones y de las compras o adquisiciones efectuadas bajo los supuestos de operaciones asimiladas a la importación, obliga a reconstruir las cifras globales de compras, para conservar la completitud y comparabilidad de esta variable, razón por la que se procede a incorporar como fuente de la estadística 2005 el modelo de declaración periódico que recoge este tipo de operaciones: el modelo 380. Éste se incorpora al análisis censal objeto de la estadística “Resultados económicos y tributarios en el IVA: 2005. Versión integrada.”

De otra parte, el hecho de que el contenido de la estadística no se agote en el análisis de la declaración resumen-anual, abre la posibilidad de completar definitivamente la visión del IVA con la incorporación del IVA ingresado y declarado en las aduanas en el momento de la importación. Esta información se obtendrá a través de la agregación de todas las operaciones de importación declaradas en los DUA (documento único aduanero) u otros documentos empleados en la declaración del IVA importación.

Por tanto, la estadística “Resultados económicos y tributarios en el IVA. Versión integrada.”, está basada a partir del ejercicio 2005 en la información contenida en tres fuentes tributarias distintas: las declaraciones resumen-anual correspondientes a los sujetos pasivos del Impuesto sobre el Valor Añadido ( modelos 390 y 392 ) ; las declaraciones correspondientes a las operaciones asimiladas a la importación ( modelo 380 ) y las declaraciones aduaneras correspondientes a las importaciones de bienes y la liquidación del impuesto contenida en los DUA ( Documento Único Aduanero ).

Junto con la edición de la estadística 2005, se presenta el análisis evolutivo de los cuatro últimos ejercicios 2002-2005 . Para ello ha sido necesario adaptar los cambios metodológicos implementados en el 2005 a los ejercicios anteriores, de manera que las variables de recaudación de importación y de operaciones asimiladas a la importación puedan tener un seguimiento en este horizonte temporal.

La información fiscal está sometida de forma ineludible al principio de confidencialidad y por tanto es premisa básica de los datos que se ofrecen en esta publicación la no vulneración del “secreto estadístico” o “confidencialidad de los datos fiscales”.

Introducción

La estadística “Resultados económicos y tributarios en el IVA : 2005. Versión integrada.”, proporciona la información fiscal relativa a 3.242.527 declarantes, correspondientes a las empresas y sujetos pasivos que presentaron declaración resumen-anual de IVA por el ejercicio 2005. Esta cifra supone un crecimiento del 6,3% respecto al marco de población de 2004. También recoge la información correspondiente a las importaciones de bienes a terceros países efectuadas por 118.975 sujetos de los cuales, 52.653 son presentadores del resumen-anual de IVA en el mismo ejercicio. Y por último, incorpora la información fiscal de las operaciones asimiladas a la importación declaradas en los modelos 380 correspondientes a 2.123 declarantes.

La recaudación del periodo por IVA en el ejercicio 2005 alcanza los 47.721 millones de euros, lo cual supone un crecimiento del 10,5% respecto a 2004.

La Base Teórica del Impuesto vía declaraciones, que dado que incluye las importaciones y las operaciones asimiladas a la importación, constituye el valor del Consumo interior sometido a gravamen por el impuesto, asciende a 412.889 millones de euros, que representa un crecimiento del 11,1% respecto al año anterior.

La variación de la Base Teórica supera a la recaudación en 6 décimas lo que se traduce en una caída de 6 centésimas en el TMP ( Tipo Medio Ponderado ), que pasa del 11,62% al 11,56%. (ver Tabla 1)

La senda evolutiva de la “Recaudación de IVA” en los últimos 7 ejercicios declarados, discurre por pautas que guardan mayor similitud con la senda de variación de la “Base teórica” que con la de las “Ventas” tal como figura en el Gráfico 1. , aunque en los últimos ejercicios se produce una confluencia casi perfecta en la evolución de las tres variables : Base teórica, Ventas y Recaudación, durante 2005 han crecido en torno al ritmo del 11%.


Tabla 1 . EVOLUCIÓN DE LAS MAGNITUDES RELEVANTES 2002 - 2005

  MAGNITUDES ECONÓMICAS (mill. euros) TASAS DE VARIACIÓN %
 
2005
2004
2003
2002
05/04
04/03
03/02
Declarantes 3.242.527 3.049.080 2.951.150 2.815.770 6,34 3,32 4,81
Ventas 2.031.310 1.822.146 1.683.936 1.573.511 11,48 8,21 7,02
Base Teórica 412.889 371.555 342.455 317.368 11,12 8,50 7,90
Recaudación 47.721 43.173 39.778 36.535 10,53 8,54 8,88
TMP (%) 11,56 11,62 11,62 11,51

Gráfico 1. EVOLUCIÓN RECAUDACIÓN BASE TEÓRICA Y VENTAS 1997 - 2005

Gráfico 1. EVOLUCIÓN RECAUDACIÓN BASE TEÓRICA Y VENTAS 1997 - 2005

El año 2002 es el que presenta una evolución de la Base teórica más alejada de la evolución de la recaudación, experimentando aquella un crecimiento especialmente elevado. Esta circunstancia se conjuga con una desaceleración importante del crecimiento de las ventas, del 10,57% al 6,2%. Sin embargo, esta desaceleración de las ventas, va acompañada de una desaceleración igual de las compras, inversión y exportaciones (componentes negativos) y en saldo global el efecto en recaudación se traduce en un retroceso moderado, que en Base es incluso muy positivo.

La suave tendencia al alza de todas las variables reseñadas, en 2003, no resulta suficiente para cambiar la tendencia de suave desaceleración en la evolución recaudatoria. En el 2004 la tendencia recaudatoria se repite aunque hay dos notas diferenciales a destacar: primero el crecimiento de la inversión que aumenta las deducciones por este concepto y segundo, el crecimiento de la recaudación por adquisiciones intracomunitarias.

Durante el 2005 la recaudación crece medio punto por debajo de la Base Teórica y 1 punto por debajo de las ventas, por tanto, las tres variables crecen de forma acompasada a un ritmo superior que el de ejercicios anteriores ya que el crecimiento se sitúa alrededor del 11% mientras que durante 2004 el crecimiento sólo alcanzó el 8%.

Configuración de la recaudación

La configuración de la recaudación por IVA durante 2005 se describe en la Tabla 2 mediante el esquema de liquidación resumido del IVA. Se parte de unas cuotas de IVA repercutidas ( o potenciales ) en entregas de bienes o prestaciones de servicios por operaciones corrientes de 237.810 millones de euros. De esta cifra, el 80,6% se deduce como cuotas de IVA soportado por operaciones corrientes, 191.755 millones de euros, y el 4,2% se deduce como consecuencia de operaciones de inversión, 9.983 millones de euros. Los regímenes especiales de tributación aportan un diferencial de cuotas IVA del 0,8% sobre la misma cifra, 1.794 millones de euros.

El saldo resultante, denominado “ Resultado derivado de la actividad interior” se ve multiplicado por el factor 2,02 como consecuencia de las cuotas de Iva repercutidas en las Adquisiciones intracomunitarias de bienes y Supuestos de inversión del sujeto pasivo, importaciones de bienes y operaciones asimiladas a la importación. Es decir, el valor de las cuotas de Iva correspondientes a la producción total se duplica al incorporar el Iva correspondiente al valor añadido generado fuera de nuestras fronteras e incorporado como inputs al valor de nuestra producción interior.


Tabla 2 . LIQUIDACIÓN IVA 2005

  BASE (mill. euros) TIPO CUOTA (mill. euros) PESOS S/CUOTA REPER. PESOS S/(8)
Declarantes (corresp. a la tabla) 3.242.527
Recaudación de operaciones corrientes (4)=(1)-(2)+(3) 416.908 11,48 47.849
Cuotas de IVA por ventas (1) 1.763.235 13,49 237.810 100,00
Cuotas soportadas por compras corrientes (2) 1.360.138 14,10 191.755 80,63
Cuotas Regímenes especiales (3) 13.811 12,99 1.794 0,75
Recaudación de operaciones de inversión (5) 63.922 15,62 9.983 4,20
Recaudación AIC y SISP (6) 170.306 14,75 25.113 10,56
Recaudación importaciones (7) 51.149 13,61 6.960 2,93
Recaudación operaciones asimiladas (8) 41.828 15,97 6.680 2,81
Ajustes, modificaciones y rectificaciones (12) -54 -0,02
Base deriv. Producción Total (9)=(4)-(5)+(6)+(7) 616.269 12,42 76.566 32,20 100,00
Ventas exteriores (10) 203.044 14,21 28.845 12,13 37,67
Base Iva total por declaraciones (11)=(9)-(10) 413.226 11,55 47.721 20,07 62,33

Por último, de la totalidad de impuesto generado en la producción de bienes y servicios en el territorio de aplicación del impuesto, el 37,7% ( 28.845 millones de euros), no se ingresa en nuestro país ya que corresponde a consumos exteriores que tributarán en el país de destino, en el marco de lo establecido en la Sexta Directiva del IVA .

Los distintos componentes de la Recaudación interactúan como fuerzas de distinto signo, la intensidad de cada una de ellas medida como su peso sobre las cuotas repercutidas totales, puede explicar la evolución recaudatoria global. Así se observa, en los datos referidos a la tabla 3, que durante los últimos cuatro ejercicios la estructura de elementos que integra la recaudación de Iva permanece muy estable, siendo destacable la tendencia progresiva de aumento en el peso de las cuotas soportadas por operaciones corrientes sobre las cuotas correspondientes a las ventas, y la misma tendencia se observa en las cuotas correspondientes a las operaciones asimiladas a la importación. Por el contrario, experimentan una ligera tendencia a la baja, el peso de las cuotas de regímenes especiales y las cuotas correspondientes a exportaciones.

Los mayores crecimientos durante 2005 corresponden sobre todo a dos elementos: las cuotas soportadas en compras corrientes que crecen un 13,0% respecto al ejercicio 2004, por encima del crecimiento de las cuotas de las ventas (11,9%), y las cuotas de operaciones asimiladas a la importación que crecen un 16,9% sobre 2004.

El peso de la recaudación sobre las cuotas por ventas se mantiene cerca del 20% y sin embargo la recaudación de 2005 creció a una tasa del 10,5% muy superior a la del ejercicio anterior que sólo alcanzó el 8,5%. La razón se encuentra en la expansión de declarantes observado en 2005, un 7,6% más que en 2004 lo cual impulsa las cifras recaudatorias generales aún manteniendo una estructura similar a la de ejercicios anteriores.


Tabla 3 EVOLUCIÓN Y PESOS DE LOS COMPONENTES RECAUDATORIOS

  TASA DE VARIACIÓN INTERANUAL (%) DISTRIBUCIÓN PORCENTUAL (%)
 
05/04
04/03
03/02
2005
2004
2003
2002
Declarantes (corresp. a la tabla)
Recaudación de operaciones corrientes (4)=(1)-(2)+(3) 7,58 5,87 7,49
Cuotas de IVA por ventas (1) 11,94 7,62 8,46 100,00 100,00 100,00 100,00
Cuotas soportadas por compras corrientes (2) 12,99 8,05 8,69 80,63 79,88 79,56 79,40
Cuotas por regímenes especiales (3) 3,10 4,16 5,11 0,75 0,82 0,85 0,87
Recaudación de operaciones de inversión (5) 7,99 18,94 5,56 4,20 4,35 3,94 4,05
Recaudación AIC y SISP (6) 11,84 13,97 6,31 10,56 10,57 9,98 10,18
Recaudación de importaciones (7) 10,34 10,90 8,73 2,93 2,97 2,88 2,87
Recaudación operaciones asimiladas (8) 16,87 9,96 9,52 2,81 2,69 2,63 2,61
Ajustes, modificaciones y rectificaciones (10) 300,67 -62,78 37,75 -0,02 -0,01 -0,02 -0,01
Base deriv. Producción Total (8)=(4)-(5)+(6)+(7) 9,85 7,57 7,62 32,20 32,81 32,82 33,08

Profundizando en este análisis, si calculamos los porcentajes de participación en la recaudación de cada componente recaudatorio y lo representamos por áreas apiladas , y a su vez, analizamos la evolución recaudatoria global, representamos los siguientes gráficos, donde observamos que debido al impulso del valor añadido la recaudación crece un 7,49% y el 6,23% por las adquisiciones intracomunitarias y con diferente signo la inversión detrae recaudación al 1,67% y al 5,29% la actividad exterior. La nota más relevante durante 2005 es de una parte el crecimiento de las adquisiciones intracomunitarias que mantienen el nivel de presencia del periodo anterior con una pequeña caída de un punto en la explicación del crecimiento total de la recaudación global, y de otra, la importante disminución de la inversión que supone una merma en la detracción de la recaudación de más de dos puntos y medio, pasando de una participación del 4,1% al 1,7%. Ambos efectos son de igual signo impulsando el crecimiento recaudatorio. Además, también cabe destacar la incidencia expansiva del crecimiento de la participación de las operaciones asimiladas a la importación porque en 2005 explican un 2,4% del impulso recaudatorio global, un punto por encima del ejercicio anterior. Como elemento negativo a destacar, señalar que las ventas exteriores han experimentado un crecimiento de 1,5 puntos lo que supone una aceleración en la detracción de recaudación por este motivo, sin embargo el efecto global de los distintos componentes tiene un claro efecto positivo que se resume en una expansión de dos puntos en el ritmo de crecimiento de la recaudación global.


Gráfico 2. EVOLUCIÓN RECAUDATORIA TOTAL Y APORTACIÓN DE CADA COMPONENTE (en términos de tasa)

Gráfico 2.EVOLUCIÓN RECAUDATORIA TOTAL Y APORTACIÓN DE CADA COMPONENTE (en términos de tasa)

EVOLUCIÓN RECAUDATORIA TOTAL Y APORTACIÓN DE CADA COMPONENTE (en términos de tasa)

 
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
COMPONENTES DE IMPULSO POSITIVO
Operaciones interiores
Valor añadido 11,60 10,30 7,17 11,52 5,69 7,70 5,88 7,49
Ventas con derecho a deducción 58,96 63,77 72,53 48,94 28,42 42,01 37,48 59,50
Compras corrientes deducibles -47,63 -53,52 -65,88 -37,72 -22,65 -34,32 -31,63 -52,20
Valor añadido regímenes especiales (varesp) -0,30 -0,36 -0,13 0,37 0,25 0,21 0,17 0,12
Operaciones exteriores
Adquisiciones intracomunitarias (aic) 9,51 6,42 8,45 3,97 0,55 3,12 7,27 6,23
Importaciones (m) 1,52 0,97 6,49 1,36 0,15 1,25 1,59 1,51
Operaciones asimiladas a la importación (oam) 2,94 4,48 4,47 4,47 -2,74 1,24 1,32 2,36
COMPONENTES DE IMPULSO NEGATIVO
Inversión -3,54 -3,52 -3,62 -1,83 -0,64 -1,09 -4,06 -1,67
Ventas exteriores (ved) -6,80 -6,25 -13,78 -6,70 0,74 -3,57 -3,71 -5,29
Modificaciones -0,26 -0,48 -1,08 -0,23 -0,99 0,00 0,08 -0,22
RECAUDACIÓN 14,68 11,56 7,98 12,95 3,02 8,88 8,54 10,53
Recaudación=valor añadido+varesp+aic+m+oam+inversiones+ved+modificaciones

Visión Económica

Del análisis del significado de las bases imponibles de las distintas operaciones declaradas se obtienen cifras para las principales magnitudes económicas:

Las ventas totales han alcanzado en el 2005 la cifra de 2.031.310 millones de euros, lo que representa un crecimiento del 11,5% respecto a 2004. Por su parte, las compras corrientes ascendieron a 1.438.963 millones de euros, mostrando un ritmo de variación del 10,9%, algo menor que las ventas.

El saldo de la Balanza comercial de signo negativo y una cuantía de 37.735 millones de euros, experimenta una evolución favorable a la recaudación de IVA ya que las importaciones y adquisiciones intracomunitarias pesan más que las exportaciones y entregas intracomunitarias y crecen a mayor ritmo ( el 11,9% las primeras frente al 8,5% de las segundas).


Tabla 4. EVOLUCIÓN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES ECONÓMICAS Y RATIOS DE LIQUIDACIÓN

  MAGNITUDES ECONÓMICAS (mill. euros) TASAS DE VARIACIÓN %
 
2005
2004
2003
2002
05/04
04/03
03/02
Declarantes 3.242.527 3.049.080 2.951.150 2.815.770 6,34 3,32 4,81
Ventas 2.031.310 1.822.146 1.683.936 1.573.511 11,48 8,21 7,02
Compras corrientes 1.438.963 1.297.651 1.196.587 1.106.185 10,89 8,45 8,17
Valor Añadido 594.897 526.895 489.471 469.221 12,91 7,65 4,32
Inversión Neta 68.181 64.524 53.032 51.696 5,67 21,67 2,58
Saldo Balanza Comercial -37.735 -27.991 -17.969 -14.861 34,81 55,78 20,91
Ventas Sujetas (%) 79,60 79,65 80,11 78,84 -0,07 -0,57 1,61
Ventas Ex. dere. deduc.(%) 10,00 10,27 10,59 10,70 -2,70 -2,96 -1,08
Tipo de Ventas (%) 13,49 13,42 13,40 13,41 0,46 0,16 -0,04
Tipo de Compras (%) 14,10 14,01 13,98 14,02 0,64 0,18 -0,26
Tasa Valor Aña.(%) 29,29 28,72 29,07 29,82 1,28 -0,52 -2,52
Tasa de Inversión (%) 3,36 3,54 3,15 3,29 -5,21 12,44 -4,14

Parámetros tributarios y económicos del impuesto

Los parámetros relevantes en el análisis recaudatorio aparecen descritos en la Tabla 4. Cabe destacar la evolución del ratio de ventas sujetas que alcanza un valor del 79,60% del total de las ventas analizadas en el impuesto, con una caída de 0,05 puntos en su valor en el ejercicio 2005, el 10,00% de las ventas son relativas a operaciones exentas del impuesto pero con derecho a deducción ( exportaciones y entregas intracomunitarias ), ratios ambos de bastante estabilidad a lo largo del periodo 1997 – 2005. También se observa gran estabilidad en la evolución de los tipos medios de ventas y compras situándose el TMC ( tipo medio de iva que grava las compras corrientes ) algo más de medio punto por encima del TMV (tipo medio de iva que grava las ventas ), 14,10% y 13,49% respectivamente.

Desde otra perspectiva, la tasa de valor añadido global se sitúa en el 29,29% en 2005, 0,37 puntos más que en 2004 y la tasa de inversión alcanza el 3,36% de las ventas con una reducción de 18 centésimas respecto al nivel de 2004.

Tanto los parámetros tributarios como los económicos contribuyen a modelizar comportamientos fiscales y económicos. Según las características del colectivo analizado se apreciarán sustanciales diferencias de nivel en cada uno de ellos:

El TMV es un identificativo claro del tipo de actividad, así, aunque el TMV global es el 13,49%, los agricultores en régimen general de tributación, repercuten cuotas a un tipo medio del 4,39% como corresponde a la entrega de la mayor parte de los productos alimenticios; los ganaderos por el contrario, tienen la mayoría de sus operaciones sujetas a tipo reducido por lo que su tipo se sitúa en el 8,27%; los arrendadores de locales repercuten a un tipo medio del 15,70% lo que pone de manifiesto el tipo que corresponde a sus operaciones y en qué medida realizan simultáneamente operaciones a tipos distintos.

El análisis de las diferencias entre tipos de ventas y compras, explica el comportamiento recaudatorio de ciertos colectivos. El máximo diferencial entre tipos de ventas y compras se da en la clase de “Tipos reducidos” donde el TMV es un 7,00% y el TMC se eleva al 9,59%, esta clase agrega a todos los sujetos que repercuten operaciones a tipos reducidos y superreducidos. En el sector agrario se observa también un diferencial de tipos elevado, con un TMV del 4,39% y un TMC del 10,12%. Ambas situaciones son claros exponentes del concepto que la propia normativa de IVA recoge con el nombre de “Otros operadores económicos” que se incluyen en el Registro de exportadores como colectivos con derecho a solicitar la devolución mensual de su saldo acreedor. Esta situación es la que principalmente caracteriza al colectivo “Actividad” con TMV de 9,94% y TMC del 12,81%.

Las medidas de prorratas o proporción de ventas sujetas resultan relevantes en la clase de declarantes de “Deducción especial”, con una prorrata media de 0,14. Cabe destacar que la realización de operaciones exentas sin derecho a deducción tiene envergadura en las grandes empresas con una prorrata media de 0,88 y en la Administración Pública y entidades sin fines de lucro en las que se sitúa en un 0,41.

En cuanto a otros parámetros económicos, cabe seņalar la representatividad de la tasas de valor añadido como medida del margen de actividad. Su valor medio en el ejercicio 2005 se sitúa en el 29,29%. Del análisis de esta magnitud destacan las siguientes conclusiones:

    1º- Las personas físicas ejercen la actividad económica con mayor margen de actividad que la empresas societarias, el 44,48% frente al 27,12%.
    2º- Los agricultores y ganaderos se caracterizan por su reducida TVA, el 24,75% y los profesionales y artistas y arrendadores de locales de negocio declaran tasa de valor añadido elevadas, el 68,34% y el 74,48% respectivamente.
    3º- La TVA de las empresas con régimen de deducción especial es del 83,32%, lo cual podría enmascarar una infraestimación de las compras dadas las características de su declaración fiscal.
    4º- Las empresas del colectivo de saldos negativos a causa de la actividad sitúan su TVA en un valor negativo de –2,46%, esta situación es determinante en la configuración de la recaudación de este grupo de declarantes.

De otra parte, la tasa de inversión se sitúa en el 2005 en el 3,36% de las ventas : el esfuerzo inversor se concentra en el colectivo denominado “Inversor”, con una tasa del 113,10% de las ventas y también resulta importante el esfuerzo inversor de las Administraciones Públicas que alcanza el 9,87%.

Por último la realización de actividad exterior caracteriza de forma fundamental al colectivo denominado “Exportador”, realizando más del 50% de sus ventas en el exterior lo cual condiciona sus características recaudatorias. Esta actividad exportadora se lleva a cabo por industriales de forma mayoritaria.

Análisis por colectivos

El análisis por tipo de actividad del impuesto revela que el 68,56% de los declarantes ejercen una actividad industrial como actividad principal, y aportan el 93,59% de la recaudación total, 44.660 millones de euros. El 12,74% de los declarantes ejercen una actividad profesional o artística y realizan una aportación a la recaudación del 3,42%, 1.632 millones de euros, y el 13,11% de los declarantes lo son como arrendadores de locales y tienen también una aportación positiva a la recaudación cuantificada en el 2,06%, 981 millones de euros. Los sujetos pasivos cuya actividad principal se enmarca en el ámbito de las actividades agrícolas, ganaderas y pesqueras representan exclusivamente el 4,13%, ya que la mayor parte de este colectivo están acogidos al Régimen especial de compensación agraria y no están obligados a presentar declaraciones, además se configuran como acreedores de cuotas IVA en un importe de 7 millones de euros.

Por sectores económicos el impuesto se compone como sigue:


Tabla 5. ESTRUCTURA SECTORIAL DEL IMPUESTO 2005

SECTOR DECLARANTES % RECAU. DEL PERIODO (mill. euros) %
Total 3.242.527 100,00 47.721 100,00
Energía y Agua 7.476 0,23 4.838 10,14
Industria 244.007 7,53 8.654 18,13
Construcción y Servicios Inmobiliarios 1.159.601 35,76 4.398 9,22
Comercio 510.763 15,75 18.633 39,05
Transporte y Comunicaciones 215.635 6,65 2.852 5,98
Hostelería y Restauración 274.940 8,48 -132 -0,28
Entidades Financieras y Aseguradoras 14.396 0,44 172 0,36
Servicio a las Empresas 356.599 11,00 6.334 13,27
Enseñanza y Sanidad 46.022 1,42 162 0,34
Otros 373.001 11,50 1.671 3,50
Sin Clasificar 40.087 1,24 138 0,29

Bajo la perspectiva del tipo de entidad es el colectivo integrado por las grandes empresas el que, aún con un numero reducido de declarantes, 27.863 empresas, integra más del 50% de la recaudación, concretamente 31.937 millones de euros, un 66,93% del total. El resto de las empresas societarias representan el 38,55% de declarantes y el 24,16% de la recaudación total. Los empresarios personas físicas declarantes en el Impuesto sobre el Valor Añadido como sujetos pasivos obligados, aportan el 8,94% de la recaudación total, 4.266 millones de euros, siendo 1.947.506 los declarantes bajo esta rúbrica. La estadística también integra la información de las Administraciones Públicas y las entidades sin fines de lucro, que por sus actividades ocasionales irrumpen en el ámbito objetivo del impuesto, pero de escasa importancia.


Tabla 6. ESTRUCTURA POR TIPO DE ENTIDAD DEL IMPUESTO 2005

TIPO DE ENTIDAD DECLARANTES % RECAU. DEL PERIODO (mill. euros) %
Total 3.242.527 100,00 47.721 100,00
Empresas 3.225.371 99,47 47.733 100,03
Personas Físicas 1.947.506 60,06 4.266 8,94
Empresas societarias 1.277.865 39,41 43.467 91,09
Grandes Empresas 27.863 0,86 31.937 66,93
Resto 1.250.002 38,55 11.529 24,16
Administración y Entidades sin fines de lucro 17.156 0,53 -12 -0,03
Administraciones Públicas 8.099 0,25 -61 -0,13
Instituciones sin fines de lucro 9.057 0,28 48 0,10
Comunidades de propietarios 6.851 0,21 15 0,03
Congregaciones religiosas 2.206 0,07 34 0,07

Las peculiaridades normativas del Impuesto sobre el Valor Añadido que discriminan con mayor intensidad la forma de declaración de las actividades son:

  • Régimen especial Simplificado, representa el 12,73% de los declarantes y aporta el 1,09% de la recaudación.
  • Tipos reducidos y superreducidos repercutidos en las ventas: representan el 13,06% de los declarantes y detraen el 3,86% de la recaudación, ya que soportan más impuesto del que recuperan vía repercusión.
  • Regímenes de deducción especial por la realización de operaciones exentas sin derecho a deducir: representan el 1,0% de los declarantes y el 1,59% de la recaudación total.
  • Los declarantes sin especialidades normativas son los denominados de “Deducción general”, aportan el 101,17% a la recaudación y representan el 73,23% de los declarantes.

Por otro lado, si se analiza el proceso de generación del resultado de recaudación y se disciernen las causas de obtención de resultados de recaudación negativos , se puede concluir que de la totalidad de sujetos con signo de la recaudación del periodo negativo, el 2,34%, 15.782 empresas, tienen su causa fundamental en la realización de exportaciones o entregas intracomunitarias y explican el 18,83% del importe negativo de la recaudación; el 9,52%, 64.100 empresas, tienen su causa en la realización de inversiones explicando el 11,81% del saldo negativo; y por último la situación de pérdidas corrientes de la actividad, o bien, la realización de operaciones de tipo de IVA reducido o superreducido provocan el 69,36% de los saldos negativos y suponen el 88,14% de este colectivo.

La distribución territorial en el IVA, (ver nota), se recoge en la Tabla 7. En cuanto a aportación recaudatoria se podrían distinguir tres categorías territoriales. De una parte, territorios de gran incidencia: Cataluña y Madrid aportan el 71,97% de la recaudación total, de otra territorios de incidencia media: Andalucía, Aragón, Castilla – León, Comunidad valenciana y Galicia, y por último el resto se integran como territorios de incidencia menor. La distribución territorial de los declarantes alcanza una mayor dispersión como se puede apreciar en la Tabla 7.


Tabla 7. ESTRUCTURA TERRITORIAL DEL IMPUESTO

AUTONOMÍA DECLARANTES % RECAU. DEL PERIODO (mill. euros) %
Total 3.242.527 100,00 47.721 100,00
Andalucía 522.562 16,12 2.617 5,48
Aragón 116.561 3,59 1.057 2,21
Cantabria 43.725 1,35 390 0,82
Castilla - La Mancha 141.813 4,37 591 1,24
Castilla y León 198.897 6,13 993 2,08
Cataluña 694.654 21,42 11.214 23,50
Comunidad de Madrid 494.229 15,24 23.130 48,47
Comunidad Valenciana 414.623 12,79 3.360 7,04
Extremadura 69.747 2,15 170 0,36
Galicia 226.217 6,98 1.352 2,83
Illes Balears 103.726 3,20 476 1,00
La Rioja 27.723 0,85 203 0,43
Principado de Asturias 82.886 2,56 736 1,54
Región de Murcia 100.965 3,11 363 0,76
Resto 4.199 0,13 1.067 2,24

Aproximación a la Recaudación en términos de caja a través de las fuentes de esta Estadística

La recaudación del periodo como concepto recaudatorio empleado en estas líneas, es un concepto en términos de devengo y elaborado con criterio económico, no se trata del concepto que se traduce en recaudación efectiva del ejercicio: parte de la recaudación obtenida por las operaciones del ejercicio se destinará a saldar las situaciones acreedoras pendientes de ejercicios anteriores y parte de la recaudación del periodo, corresponde a las Administraciones forales como consecuencia del reparto de los contribuyentes en cifra relativa de negocios. Con estas consideraciones la recaudación se sitúa en 38.537 millones de euros en 2005 que supone un crecimiento del 8,54% respecto al ejercicio anterior.

Sin embargo, la recaudación en términos de caja exige contabilizar movimientos reales de efectivo y por tanto se deben distinguir la naturaleza de las distintas anotaciones que integran la recaudación: los ingresos efectuados durante 2005 en términos de devengo fueron 61.978 millones de euros vía declaraciones periódicas según declaraciones anuales, las devoluciones mensuales ascendieron a 10.208 millones de euros y las devoluciones anuales alcanzaron la cifra de 11.835 millones de euros, se ingresaron 6.960 millones de euros en aduanas por las importaciones de bienes y 1.524 millones de euros en el modelo 380 de operaciones asimiladas a la importación correspondientes a operaciones del primer trimestre del 2005, todo ello supone un importe neto de 48.418 millones de euros, magnitud que crece el 10,56% respecto a 2004. Y por último se traslada a ejercicios posteriores un saldo acreedor pendiente de 9.881 millones de euros, cifra que se incrementa en un 19,18% respecto al ejercicio anterior.

Gráfico 3. RECAUDACIÓN EN TÉRMINOS DE CAJA

Gráfico 3. RECAUDACIÓN EN TÉRMINOS DE CAJA

Esta cifra, tampoco se corresponde con el concepto presupuestario de recaudación, ya que faltaría computar los desfases temporales entre devengo del impuesto y presentación de los documentos de autoliquidación de una parte, y de otra, el grado de realización de los compromisos declarados tanto en ingresos como en devoluciones.


Pantalla completa