Les multinacionals espanyoles paguen per l'Impost sobre Societats a nivell mundial el 12,6% del seu benefici

Anàlisi de la informació declarada a l'‘Informe país per país – CBC

  • Espanya, país pioner en publicar una explotació estadística del ‘Country by Country report'Referit a 2016

  • Mesurat en termes de meritació, no de caixa, l'impost va assolir el 15,5% del benefici. L'estadística reflectix una gran dispersió de tipus efectius
  • L'anàlisi recull de forma agregada la informació subministrada per 134 de multinacionals amb facturació anual superior a 750 milions i que tenen matriu espanyola

  • La informació afecta a més de 16.000 filials, d'elles quasi 11.000 estrangeres, amb una facturació global de més de 934.000 milions d'euros, uns beneficis nets globals de més de 91.800 milions i un Impost sobre Societats pagat a nivell mundial d'11.600 milions

26 de novembre de 2019.- Les 134 multinacionals espanyoles que el 2016 comptaven amb una facturació anual de més de 750 milions d'euros van pagar eixe any a tot el món 11.594 milions d'euros per l'Impost sobre Societats, un 12,6% del seu benefici global, que va assolir els 91.849 milions d'euros. Mesurat en termes de meritació, no de caixa, l'impost va assolir un total de 14.260 milions per a estos grups, un 15,5% del benefici.

Estes dades figuren en l'anàlisi elaborada per l'Agència Tributària a partir de la informació subministrada per les empreses a través del model 231 de declaració d'informació ‘País per país’ (Country by country reportCBC  per les seues sigles en anglés) referit a 2016, primer any en què estava vigent esta obligació d'informació que té per objecte recopilar dades agregades del col·lectiu per a l'intercanvi d'informació entre administracions tributàries establit en els acords ‘BEPS’ (‘Erosió de Bases i Trasllat de Beneficis’) de la OCDE . L'estudi es troba publicat en la pàgina web de l'Agència, www.agenciatributaria.esNueva ventana .

L'anàlisi efectuada per l'Agència Tributària, pionera a nivell mundial, oferix de forma agregada la informació dels 134 grups i les seues 16.160 filials, d'elles 10.967 estrangeres, per a mantindre l'exigència de confidencialitat establida en els mateixos acords BEPS.

Amb vocació de transparència, es pretén així aportar informació útil per als estudis i anàlisi del públic en general, i dels investigadors en particular, contribuint al debat internacional sobre la tributació dels grans grups societaris, sobre com distribuir-la entre els països en els que operen i sobre l'establiment d'un terra de tributació.

Tributació mundial efectiva i distribució per tipus impositius

L'anàlisi elaborada afecta grups de matriu espanyola que globalment van sumar 934.408 milions d'euros de facturació mundial el 2016, amb uns beneficis nets globals incorporats per les empreses al  CBC que van totalitzar 91.849 milions d'euros.

L'impost pagat per estos 134 grups va sumar 11.594 milions en termes de caixa. Els resultats mostren una gran dispersió de tipus efectius sobre beneficis. L'estadística reflectix que només 43 de multinacionals van sumar el 49,1% del benefici de tot el col·lectiu i, tanmateix, només van representar el 10,5% de la quota total pagada pel conjunt de multinacionals.

L'anàlisi del CBC s'efectua també en termes d'impost meritat. Els impostos meritats i els pagats no coincidixen a causa que el criteri de còmput és diferent.

En meritació, l'impost serà la quota líquida de l'exercici fiscal 2016, formada per la suma dels pagaments fraccionats i la quota diferencial del mateix any fiscal 2016. En canvi, l'impost "pagat" és la combinació dels pagaments fraccionats de 2016 i la quota diferencial de 2015. Esta diferència fa que, per exemple, els crèdits fiscals aplicats que s'inclouen en un o un altre concepte (meritat i pagat), siguen diferents.

Diferències entre les estadístiques espanyoles i el CBC

Este estudi ve a complementar la informació que ve publicant l'Agència sobre les dades declarades en Societats per les empreses individuals i els grups consolidats espanyols.

Fins ara, l'Agència Tributària ha vingut publicant estadístiques basades en les dades declarades en l'Impost sobre Societats a Espanya, que presenten els tipus efectius a què tributen les empreses i grups al nostre país, calculant els esmentats tipus tant sobre les bases imposables de l'impost com sobre els resultats comptables declarats, incloent estos últims també les rendes obtingudes a l'exterior i susceptibles d'haver tributat en altres països.

Per tant, en el cas de les empreses globalitzades la informació presentada no era completa en no disposar-se encara d'informació sobre la seua tributació en la resta dels països. Amb esta anàlisi del CBC es completa la informació ja que, per primera vegada, es publiquen els impostos meritats i els que es consideren pagats pels grans grups espanyols a tot el món gràcies a la declaració ‘País per país’.

En tot cas, la informació referida al CBC no és comparable amb l'existent en les estadístiques publicades per l'AEAT sobre la tributació a Espanya, en existir grans diferències metodològiques.

La principal diferència rau en el concepte de ‘benefici’ que recull el  CBC i el que figura en els Comptes Anuals Consolidats de Societats que publica l'Agència. En el CBC es fa referència a un benefici net; és a dir, una vegada descomptades les pèrdues de totes les filials d'un grup en una mateixa jurisdicció fiscal.

En canvi, en els Comptes Anuals es pren com a referència el benefici brut (no considera les pèrdues), que s'entén com una magnitud més precisa i pròxima a la filosofia d'un impost que només pretén gravar els resultats positius.

En prendre's els beneficis nets, descomptant les pèrdues, els tipus impositius resultants són superiors als que s'obtindrien si el CBC incloguera el benefici brut.

Què és el ‘CBC’?

El ‘Country by country’ (CBC), o informació ‘País per país’, és un model de declaració informativa que han de presentar, al seu domicili fiscal de residència, les matrius de multinacionals amb xifra neta de negocis consolidada a nivell mundial superior a 750 milions d'euros. La informació, que ha d'afectar el conjunt d'entitats que formen part del grup fiscal, es presenta a Espanya a través del model 231 de declaració i li correspon la presentació a les multinacionals de matriu espanyola.

L'objectiu del CBC és recopilar dades agregades i anonimitzades d'este col·lectiu de grans multinacionals per a l'intercanvi d'informació establit a les accions 11 i 13 dels ‘Acords BEPS’ (sigles en anglés d'Erosió de Bases i Trasllat de Beneficis, de manera que es proporcione als Estats una perspectiva global de l'activitat intragrupo de les seues multinacionals més grans.

La informació remesa per les matrius de totes les seues filials a l'estranger per a l'exercici fiscal iniciat a partir de l'1 de gener de 2016 inclou el detall de les següents variables per cada una de les jurisdiccions (països) en les que operen:

  • Nombre d'entitats (filials) que formen part del grup

  • Xifra de negocis

  • Beneficis (pèrdues) abans d'impostos
  • Impost sobre societats (pagat i en meritació)

  • Capital i reserves

  • Nombre de treballadors

  • Actius tangibles (immobilitzat material)