Manual d'activitats econòmiques.Obligacions fiscals d'empresaris i professionals residents en territori espanyol

    
 
 
  1. Introducció
  2. 1.Declaració censal, models 036 o 037
    1. 1.1 Declaració d'alta.Sol·licitud de NIF
      1. 1.1.1 Quan
      2. 1.1.2 On
    2. 1.2 Declaració de modificació i baixa
      1. 1.2.1 Quan
      2. 1.2.2 On
    3. 1.3 Resum de la documentació que acompanya al model 036
    4. 1.4 Model 039
    5. 1.5 Formulari 034
    6. 1.6 Número de registre i identificació d'operadors econòmics -EORI
  3. 2.Impost sobre activitats econòmiques
    1. 2.1 Models
      1. 2.1.1 Quan
      2. 2.1.2 On
      3. 2.1.3 Classificació de les activitats
  4. 3.Impost sobre la renda de les persones físiques
    1. 3.1 Incompatibilitat entre règims
    2. 3.2 Renúncia
    3. 3.3 Exclusió
    4. 3.4 Estimació directa normal
      1. 3.4.1 A qui s'aplica
      2. 3.4.2 Càlcul del rendiment net
      3. 3.4.3 Obligacions comptables i registrals
    5. 3.5 Estimació directa simplificada
      1. 3.5.1 A qui s'aplica
      2. 3.5.2 Càlcul del rendiment net
      3. 3.5.3 Obligacions comptables i registrals
      4. 3.5.4 Taula d'amortització simplificada
    6. 3.6 Estimació objectiva
      1. 3.6.1 A qui s'aplica
      2. 3.6.2 Càlcul del rendiment net
      3. 3.6.3 Obligacions comptables i registrals
    7. 3.7 Pagaments fraccionats
    8. 3.8 Declaració anual de Renda
  5. 4.Impost sobre societats
    1. 4.1 Període impositiu i meritació
      1. 4.1.1 Esquema de liquidació
    2. 4.2 Base imposable
    3. 4.3 Tipus de gravamen i quota íntegra
    4. 4.4 Tractament de doble imposició
      1. 4.4.1 Exempció
      2. 4.4.2 Deduccions per doble imposició
    5. 4.5 Bonificacions
    6. 4.6 Deduccions per incentivar determinades activitats
    7. 4.7 Retencions i ingressos a compte
    8. 4.8 Pagaments fraccionats
      1. 4.8.1 Modalitats de pagaments fraccionats
      2. 4.8.2 Models de pagaments fraccionats
      3. 4.8.3 Forma de presentació
      4. 4.8.4 Termini de presentació
    9. 4.9 Declaració
      1. 4.9.1 Termini de presentació
      2. 4.9.2 Models d'autoliquidacions
      3. 4.9.3 Forma de presentació
    10. 4.10 Obligacions comptables i registrals
  6. 5.Impost sobre el valor afegit
    1. Activitats no subjectes i activitats exemptes de l'IVA
    2. 5.2 Règims de tributació
    3. 5.3 Règim general
      1. 5.3.1 A qui s'aplica
      2. 5.3.2 En què consisteix
      3. 5.3.3 Models d'autoliquidacions
      4. 5.3.4 Forma de presentació
      5. 5.3.5 Obligacions formals
    4. 5.4 Règim especial simplificat
      1. 5.4.1 A qui s'aplica
      2. 5.4.2 En què consisteix
      3. 5.4.3 Liquidació
      4. 5.4.4 Models d'autoliquidacions
      5. 5.4.5 Obligacions formals
    5. 5.5 Règim especial del recàrrec d'equivalència
      1. 5.5.1 A qui s'aplica
      2. 5.5.2 En què consisteix
      3. 5.5.3 Models d'autoliquidacions
      4. 5.5.4 Obligacions formals
      5. 5.5.5 Començament o cessament d'activitats en el règim especial
    6. 5.6 Règim especial de l'agricultura, ramaderia i pesca (REAG i P)
      1. 5.6.1 A qui s'aplica
      2. 5.6.2 En què consisteix
      3. 5.6.3 Models d'autoliquidacions
      4. 5.6.4 Obligacions formals
    7. 5.7 Règim especial del criteri de caixa
      1. 5.7.1 A qui s'aplica
      2. 5.7.2 A quines operacions s'aplica
      3. 5.7.3 En què consisteix el règim del criteri de caixa
      4. 5.7.4 Models d'autoliquidacions
      5. 5.7.5 Obligacions formals
    8. 5.8 Operacions intracomunitàries
    9. 5.9 Les factures
      1. 5.9.1 Obligació de facturar
      2. 5.9.2 Requisits
      3. 5.9.3 Termini d'expedició i enviament de factures
      4. 5.9.4 Factures rectificatives
      5. 5.9.5 La factura electrònica
      6. 5.9.6 Factures simplificades
      7. 5.9.7 Conservació de factures o documents substitutius
    10. 5.10 El Subministrament Immediat d'Informació (SII)
      1. 5.10.1 A qui s'aplica
      2. 5.10.2 En què consisteix
      3. 5.10.3 Avantatges del sistema
  7. 6.Impostos Especials i Mediambientals
    1. 6.1 Impostos especials
      1. 6.1.1 Impostos Especials de Fabricació
        1. 6.1.1.1 Autoliquidacions, declaracions d'operacions i sol·licituds de devolució
        2. 6.1.1.2 Documents de circulació
        3. 6.1.1.3 Comptabilitat
      2. 6.1.2 Impost Especial sobre l'Electricitat
      3. 6.1.3 Impost Especial sobre el Carbó
      4. 6.1.4 Impost especial sobre determinats mitjans de transport
    2. 6.2 Impostos Mediambientals
      1. 6.2.1 Impost sobre el valor de la producció d'energia elèctrica
      2. 6.2.2 Impost sobre la producció de combustible nuclear gastat i residus radioactius resultants de la generació d'energia elèctrica
      3. 6.2.3 Impost sobre l'emmagatzemament de combustible nuclear gastat i residus radioactius en instal·lacions centralitzades
      4. 6.2.4 Impost sobre els gasos fluorats d'efecte hivernacle
      5. 6.2.5 Impost sobre el Valor de l'Extracció de Gas, Petroli i Condensats
  8. 7.Altres Obligacions Fiscals.Retencions
    1. 7.1 Quadre.Relació de tipus de retenció en percentatge
    2. 7.2 Retencions i ingressos a compte de rendiments del treball, activitats econòmiques, premis i determinades imputacions de renda.Models 111 i 190
    3. 7.3 Retencions per arrendament de béns immobles.Models 115 i 180
    4. 7.4 Retencions del capital mobiliari.Models 123 i 193
  9. 8.Declaracions informatives
    1. 8.1 Declaració anual de partícips i aportacions a plans de pensions.Model 345
    2. 8.2 Declaració anual d'operacions amb tercers.Model 347
  10. 9.Formes de presentació de les declaracions
    1. 9.1 Obligats a presentar per Internet amb certificat electrònic
  11. 10.Administració electrònica a l'Agència Tributària
    1. 10.1 Qui són els obligats a relacionar-se electrònicament amb les Administracions
    2. 10.2 Sistemes d'identificació i signatura electrònica
      1. 10.2.1 Certificat electrònic
        1. 10.2.1.1 Tipus de certificat electrònic
        2. 10.2.1.2 Cicle de vida del certificat electrònic
        3. 10.2.1.3 Documentació per acreditar la identitat
      2. 10.2.2 DNI electrònic (DNIe)
      3. 10.2.3 Sistema CL@VE PIN
        1. 10.2.3.1 Registro en el sistema Cl@ve PIN
        2. 10.2.3.2 Obtenció de Cl@ve PIN
      4. 10.2.4 Número de referència.Servei RENØ
        1. 10.2.4.1 Com s'obté el número de referència
        2. 10.2.4.2 Qui pot utilitzar el Servei RENØ
  12. 11.Notificacions electròniques
    1. 11.1 Notificacions electròniques subscripció voluntària
    2. 11.2 Notificacions electròniques obligatòries -NEO-
  13. 12.Solucions informàtiques web - noves tecnologies
    1. 12.1 iCalendar
    2. 12.2 Confrontació de documents - Codi Segur de Verificació (CSV)
    3. 12.3 Subscripció a avisos informatius de l'AEAT
      1. 12.3.1 Avisos d'informació
      2. 12.3.2 Avisos de notificacions
  14. 13.Aplicacions informàtiques per a dispositius mòbils
    1. 13.1 APP - AEAT
    2. 13.2 APP - Cl@ve PIN
  15. 14.Xarxes socials - Altres sistemes de comunicació immediata
    1. 14.1 Twitter
    2. 14.2 Xat
    3. 14.3 YouTube

Imprimir

La impressió pot tardar diversos minuts depenent de la quantitat d'informació.

Seleccioni la informació que desitgi imprimir:

Pot cancel·lar la impressió en qualsevol moment.

Esperi mentre es recopilen totes les pàgines que formen el document.

Recopilant seccions

S'ha aturat la recopilació de pàgines.No ha estat possible completar la vista d'impressió.

Cancel·lar

Vista prèvia

Imprimir

Continuar

Completat

Recopilant:

Introducción

   
  1. Introducción

    Iniciar una activitat econòmica empresarial o professional, origina un conjunt d'obligacions fiscals de caràcter estatal.Algunes han de complir-se abans de l'inici i d'altres han de complir-se durant el seu desenvolupament.

    Aquestes activitats econòmiques poden realitzar-se per persones físiques, persones jurídiques (entitats mercantils) o per entitats sense personalitat jurídica (herències jacents i comunitats de béns).

    Amb caràcter general, abans d'iniciar una activitat econòmica s'ha de presentar declaració censal, models 036 o 037 i el model 840 de l'Impost d'Activitats Econòmiques (IAE)que el presentaran sol els que no estiguin exempts del pagament de l'AE,  i abans de transcórrer 1 mes des de l'inici de l'activitat.

    Iniciada l'activitat, els ingressos de la mateixa percebuts per persones físiques i entitats sense personalitat jurídica, tributen per l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, (IRPF - pagaments a compte i declaració anual).Les persones jurídiques tributen per l'Impost sobre Societats, (IS - pagaments a compte i declaració anual).

    A més, s'han de complir les obligacions relatives a l'Impost sobre el Valor Afegit (IVA), declaracions informatives (per exemple, operacions amb tercers -model 347, declaració anual de retencions i ingressos a compte –model 190, etc.)i les obligacions formals que corresponguin, en funció de les activitats desenvolupades.

     
    Resum d'obligacions fiscals per realitzar activitats econòmiques
     

    Personas físicas

    Personas jurídicas

    Entitats sense personalitat jurídica

    Abans d'iniciar l'activitat

    Declaració censal (alta, sol·licitud NIF):model 036/037

    Sí

    Sí

    Sí

    Durant l'activitat

    Declaració censal (modificació):model 036/037

    Sí

    Sí

    Sí

    IAE:model 840, 848

    Sí

    en determinats casos
    (veure capítol 2)

    Sí

    en determinats casos
    (veure capítol 2)

    IRPF:model D-100, 130, 131

    Sí

    Sí

    (Règim d'atribució de rendes)

    Retenciones:model 111, 190

    Sí

    Sí

    Sí

    I Societats:model 202, 222, 200, 220

    Sí

    Sí

    IVA:model 303, 390

    Sí

    Sí

    Sí

    Declaració anual d'operacions amb tercers:model 347

    Sí

    Sí

    Sí

    Després de l'activitat

    Declaració censal (baixa):model 036/037

    Sí

    Sí

    Sí

    IAE:model 840

    Sí

    Sí

    Resum d'obligacions formals en persones físiques
     

    EMPRESARIS

    PROFESIONALES

    OBLIGACIONS COMPTABLES

    Estimació directa normal

    Estimación directa simplificada

    Estimació objectiva
    (mòduls)

    Estimació directa normal i simplificada

    Comptabilitat ajustada al Codi de Comerç i al Pla General de Comptabilitat

    Sí

    En activitats mercantils

    Sí

    En activitats mercantils

    OPCIONAL
    (si opta no és necessari portar llibres registre)

    Sí

    En activitats mercantils

    OPCIONAL
    (si opta no és necessari portar llibres registre)

    LLIBRES REGISTRE IRPF

    Estimació directa normal

    Estimación directa simplificada

    Estimació objectiva
    (mòduls)

    Estimació directa normal

    Llibre registre de vendes i ingressos

    Sí

    Sí

    Sí

    (si el rendiment net es calcula per volum d'operacions)

    Libro registro de ingresos

    Sí

    Llibre registre de compres i despeses

    Sí

    Sí

    Libro registro de gastos

    Sí

    Libro registro de bienes de inversión

    Sí

    Sí

    Sí

    (si es practiquen amortitzacions)

    Sí

    Deslliuro registre de provisions de fons i suplerts

    Sí

     

    EMPRESARIS

    PROFESIONALES

    LLIBRES REGISTRE IVA

    Régimen general

    Régimen simplificado

    Recargo equivalencia

    REAG i P

    Régimen general

    Libro registro de facturas expedidas

    Sí

    Sí

    Llibre registre de factures rebudes

    Sí

    Sí

    Sí

    (per activitats en altres règims)

    Sí

    (per activitats en règim simplificat o recàrrec d'equivalència)

    Sí

    Libro registro de bienes de inversión

    Sí

    Sí

    Determinades operacions intracomunitàries

    Sí

    Sí

    Llibre registre d'operacions en REAG i P

    Sí

    A més en funció del règim de tributació, existeixen els següents Llibres registres específics:Registre especial de béns utilitzats, objectes d'art, antiguitats i objectes de col·lecció i Registre d'operacions incloses en els Règims Especials aplicables als serveis de telecomunicacions, de radiodifusió o de televisió i als prestats per via electrònica.

    Las societats civils que tinguin objecte mercantil tributen per l'Impost sobre Societats (IS) per als períodes impositius iniciats a partir d'1 de gener de 2016.

    Las entitats en règim d'atribució de rendes que desenvolupin activitats econòmiques n'han de portar uns únics llibres obligatoris corresponents a l'activitat realitzada, sense perjudici de l'atribució de rendiments que es realitzi als seus socis, hereus, comuners o partícips.Els que portin la comptabilitat d'acord al Codi de Comerç, no estaran obligats a portar els llibres registre de l'IRPF, però sí els llibres registre a efectes de l'IVA.

    Resum d'obligacions formals en entitats

    PERSONES JURÍDIQUES I
    ENTITATS SENSE PERSONALITAT JURÍDICA

    OBLIGACIONS COMPTABLES

    Comptabilitat ajustada al Codi de Comerç i al Pla General de Comptabilitat

    Sí
    (en activitats mercantils)

    LLIBRES COMPTABLES I SOCIETARIS

    Llibre d'inventaris i comptes anuals

    Sí

    Llibre diari

    Sí

    Llibre d'actes

    Sí

    Llibre d'accions nominatives
    (societats anònimes i comanditàries per accions)

    Sí

    Llibre registre de socis (societats limitades)

    Sí

    LLIBRES REGISTRE IVA

    Llibre registre de factures emeses

    Sí

    Llibre registre de factures rebudes

    Sí

    Libro registro de bienes de inversión

    Sí

    Determinades operacions intracomunitàries

    Sí

    En els següents apartats es recullen els aspectes més generals de les diferents obligacions fiscals.Per a més detall consultar la normativa corresponent.