Consultas Vinculantes de la Dirección General de Tributos

Se prorroga la aplicación del IVA al tipo del 4 por ciento hasta el 31 de diciembre de 2012, en las entregas de viviendas que se produzcan desde el 20 de agosto de 2011

Disposición Final Quinta del Real Decreto-Ley 20/2011, de 30 de diciembre (BOE del 31)

Conviene precisar que las Consultas de la Dirección General de Tributos que a continuación se señalan se evacuaron conforme a lo dispuesto en la Disposición Transitoria Cuarta del Real Decreto-ley 9/2011, manteniéndose plenamente vigentes tras la modificación del Real Decreto-ley 20/2011, excepto en cuanto al plazo de aplicación que se prorroga un año más, es decir, hasta el 31 de diciembre de 2012.


Nº Consulta: V2212-11
Fecha: 23/09/2011

La consultante es una asociación de promotores-constructores y constructores de edificios de viviendas. En el desarrollo de su actividad, estos sujetos efectúan primeras entregas de viviendas, percibiéndose pagos anticipados de los clientes.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados según lo dispuesto en Real Decreto-ley 9/2011, de 19 de agosto.

Nº Consulta: V2295-11
Fecha: 28/09/2011

La entidad consultante gestiona una comunidad de propietarios, que ha llevado a cabo la construcción de viviendas y plazas de garaje. Los partícipes de dicha comunidad tomarán posesión de dichos inmuebles en el mes de septiembre de 2011, mediante el otorgamiento de escritura pública de compra venta, asumiendo, en la proporción correspondiente, la deuda hipotecaria dispuesta hasta el momento. Durante el período de construcción se han efectuado pagos a cuenta.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2296-11
Fecha: 28/09/2011

Una entidad mercantil, propietaria del suelo, y una comunidad de propietarios están llevando a cabo la construcción de un edificio destinado a viviendas, plazas de garaje, trasteros y locales comerciales. Las viviendas serán puestas a disposición de los comuneros antes del 31 de diciembre de 2011, pero después del 20 de agosto de dicho año, mediante la entrega de llaves, aunque la licencia de primera ocupación es anterior a dicha fecha. También antes del 20 de agosto de 2011 se otorgó escritura pública de subrogación en el préstamo hipotecario, si bien con cláusula suspensiva hasta el acta de fin de obra; la conexión de los suministros ha sido posterior a dicha fecha. En el momento de la entrega de llaves se cancelan los pagarés con vencimientos posteriores a dicho momento.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2297-11
Fecha: 28/09/2011

El consultante es una persona física, integrado en una cooperativa de viviendas, que va adquirir una vivienda. La vivienda será entregada en el año 2012 ó 2013. Durante el período comprendido entre el 20 de agosto de 2011 y el 31 de diciembre de dicho año efectuará pagos anticipados a cuenta de la compra de dicha vivienda.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2298-11
Fecha: 28/09/2011

El consultante es una cooperativa de viviendas que lleva a cabo la construcción de viviendas para ser adjudicadas a sus socios. Las viviendas serán entregadas, previsiblemente, en el año 2013. Durante el período comprendido entre el 20 de agosto de 2011 y el 31 de diciembre de dicho año, los cooperativistas efectuarán pagos anticipados a cuenta de la compra de dichas viviendas.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2299-11
Fecha: 28/09/2011

El consultante es una cooperativa de viviendas protegidas de régimen general, estando actualmente en el proceso de captación de socios, firma de contratos y entregas de pagos a cuenta, que lleva a cabo la construcción de viviendas para ser adjudicadas a sus socios cooperativistas.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2301-11
Fecha: 28/09/2011

El consultante es una persona física que firmó el día 10 de febrero de 2011 un precontrato de compraventa de una vivienda, entregando en dicho momento el 25% de su precio. La vivienda será entregada durante el período comprendido entre el 20 de agosto de 2011 y el 31 de diciembre de dicho año.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados y a la entrega de la vivienda; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2304-11
Fecha: 28/09/2011

El consultante es una persona física que está llevando a cabo la construcción de una vivienda para uso propio, en régimen de autopromoción.

  • Aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2306-11
Fecha: 28/09/2011

El consultante es una persona física que va adquirir una vivienda. La vivienda será entregada en el año 2012. Durante el período comprendido entre el 20 de agosto de 2011 y el 31 de diciembre de dicho año efectuará pagos anticipados a cuenta de la compra de dicha vivienda.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2384-11
Fecha: 06/10/2011

El consultante es un ayuntamiento que ha desarrollado la construcción de viviendas que serán objeto de entrega entre el 20 de agosto de 2011 y el 31 de diciembre de dicho año. Los adjudicatarios han estado efectuando pagos anticipados anteriores a dicha entrega.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2406-11
Fecha: 10/10/2011

La persona jurídica consultante, que es una congregación religiosa, va a efectuar diversas obras en un edificio de su propiedad.

  • Tipo impositivo aplicable a las obras descritas.
  • Rectificación facturas.
  • Medios de prueba.

Nº Consulta: V2408-11
Fecha: 10/10/2011

El consultante es una asociación de promotores y promotores constructores de viviendas.

  • Aplicación Real Decreto-ley 9/2011; autopromoción de viviendas y arrendamiento con opción de compra.

Nº Consulta: V2517-11
Fecha: 21/10/2011

La sociedad consultante va a recibir en pago de una deuda debida por una entidad promotora, dos inmuebles de nueva construcción.

  • Tributación de la operación en el Impuesto sobre el Valor Añadido.
  • Tipo impositivo aplicable a la operación descrita.

Nº Consulta: V2600-11
Fecha: 02/11/2011

La entidad consultante gestiona para dos clientes (una comunidad de bienes y una empresa), la construcción, que han llevado a cabo conjuntamente, de un edificio de viviendas y plazas de garaje y trasteros. Los partícipes de dicha promoción tomaron posesión de dichos inmuebles en el mes de septiembre de 2011, mediante la correspondiente acta notarial de entrega de llaves, puesta en poder y posesión de vivienda, garaje y trastero y asunción de deuda, asumiendo, en la proporción correspondiente, la deuda hipotecaria dispuesta hasta el momento. Durante el período de construcción se han efectuado pagos a cuenta.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2601-11
Fecha: 02/11/2011

La entidad consultante está gestionando para sus clientes distintas promociones y construcciones de edificios de viviendas, garajes y trasteros, bajo el régimen de comunidad de propietarios, automopromotores. Las distintas construcciones se encuentran en diferentes fases y serán objeto de entrega con posterioridad al 31 de diciembre de 2011. Durante la fase de construcción los distintos comuneros están efectuando pagos anticipados.

  • Tipo impositivo aplicable a los pagos anticipados; aplicación Real Decreto-ley 9/2011.

Nº Consulta: V2622-11
Fecha: 03/11/2011

La entidad consultante es una Junta de compensación constituida mediante las aportaciones de los propietarios de terrenos o titulares de otros derechos sobre los mismos, incluidos en la unidad de actuación, sin que ello implique la transmisión de dominio. La Junta de Compensación se halla legitimada para actuar como fiduciaria con poder dispositivo de las fincas incluidas en la unidad de actuación.

  • El tratamiento fiscal aplicable a la Junta de Compensación.

Nº Consulta: V2671-11
Fecha: 08/11/2011

El consultante es una persona física que va a promover la construcción de un edificio destinado a viviendas.

  • Tipo impositivo aplicable a esta operación.

Nº Consulta: V2715-11
Fecha: 16/11/2011

El Ayuntamiento consultante ha adquirido a una Unión Temporal de Empresas (UTE) unos inmuebles calificados provisionalmente como viviendas protegidas. Tras la calificación definitiva de la promoción como viviendas protegidas del régimen general, después de su inscripción en el Registro de la Propiedad, el Ayuntamiento procederá a adjudicar las viviendas y sus garajes vinculados.

  • Tributación de las transmisiones de los referidos inmuebles.