Informe País por País para multinacionales con matriz española

PRINCIPALES RESULTADOS DE LA EXPLOTACIÓN DE LA INFORMACIÓN DECLARADA EN EL MODELO 231 EJERCICIO 2016

Se presentan algunos datos estadísticos de multinacionales (MNC) de matriz española obtenidos de la explotación del nuevo modelo 231 de declaración de información País por País. Este modelo deben presentarlo en su domicilio fiscal de residencia las matrices de multinacionales con cifra neta de negocios consolidada a nivel mundial superior a 750 millones de euros para el conjunto de entidades que formen parte de su grupo fiscal.

Esta declaración pretende recopilar datos agregados y anonimizados de este colectivo para el intercambio de información establecido en los Acuerdos BEPS (siglas en inglés de Erosión de Bases y Traslado de Beneficios, en concreto las Acciones 11 y 13), proporcionando a los Estados una perspectiva global de la actividad intragrupo de sus mayores MNC a nivel de jurisdicción (según el país donde estén ubicadas las filiales pertenecientes al grupo).

La información remitida por las matrices de todas sus filiales en el extranjero para el ejercicio fiscal iniciado a partir del 1 de enero de 2016 incluye el detalle de las siguientes variables por cada una de las jurisdicciones (países) en las que operan:

  1. Número de entidades (filiales) que forman parte del grupo de dichas MNC
  2. Cifra de negocios
  3. Beneficios (pérdidas) antes de impuestos
  4. Impuesto sobre Sociedades (pagado y en devengo)
  5. Capital y reservas
  6. Número de trabajadores  
  7. Activos tangibles (inmovilizado material)

La principal diferencia entre el informe país por país y los datos publicados por la Agencia Tributaria en las Cuentas Anuales Consolidadas del Impuesto sobre Sociedades (única fuente estadística que integra adecuadamente las liquidaciones de grupos y de empresas no grupo) está en que la segunda estadística relaciona la cuota líquida del impuesto con el beneficio bruto del grupo (en línea con la filosofía del impuesto, que solo grava los resultados positivos), mientras que en el modelo 231 figuran los beneficios netos de pérdidas de todas las filiales en una misma jurisdicción fiscal.

Informe País por País ejercicio 2016

Total jurisdicciones (datos mundiales) - Importes en millones de euros

Tramos tipo efectivoNúmero de
empresas
Cifra de
Negocios
BeneficioImpuesto
devengado
Tipo efectivo
s/beneficio
Menos del 5% 31 349.270 26.746 748 2,8
Del 5% al 10% 18 36.904 2.089 159 7,6
Del 10% al 15% 15 137.058 28.412 3.564 12,5
Del 15% al 20% 15 89.095 7.435 1.250 16,8
Del 20% al 25% 15 31.179 3.869 828 21,4
Más del 25% 40 290.902 23.299 7.712 33,1
134 934.408 91.849 14.260 15,5

Distribución por tramos de tipo de cada variable

Tramos tipo efectivoNúmero de
empresas
Cifra de
Negocios
BeneficioImpuesto
devengado
Menos del 5% 23,1% 37,4% 29,1% 5,2%
Del 5% al 10% 13,4% 3,9% 2,3% 1,1%
Del 10% al 15% 11,2% 14,7% 30,9% 25,0%
Del 15% al 20% 11,2% 9,5% 8,1% 8,8%
Del 20% al 25% 11,2% 3,3% 4,2% 5,8%
Más del 25% 29,9% 31,1% 25,4% 54,1%

Los principales datos del nuevo modelo se resumen en el cuadro anterior: en 2016 han presentado el informe país por país 134 MNC de matriz española, con información por jurisdicción de un total de 16.160 filiales (5.193 con domicilio fiscal en España, 10.967 en el extranjero), una cifra de negocios mundial de 934.408 millones de euros, unos beneficios netos globales de 91.849 millones y un Impuesto sobre Sociedades devengado a nivel mundial (cuota líquida declarada del año) de 14.260 millones. También se incluye el desglose de las variables (y su participación relativa) por tramos de tipo efectivo mundial.

Teniendo presente la limitación de disponer de resultados netos y no brutos, el tipo efectivo mundial de estas MNC en 2016 fue el 15,5%. No obstante, la distribución de carga fiscal entre el colectivo no es homogénea: el 36,6% de las MNC (49) acumulan el 31,4% del beneficio neto pero solo aportan el 6,4% del impuesto mundial (su tipo efectivo medio es del 3,1%), mientras que en el 29,9% de las empresas (40) se concentra el 54,1% del impuesto global.

Informe País por País ejercicio 2016

Total jurisdicciones (datos mundiales) - Importes en millones de euros

Tramos tipo efectivoNúmero de
empresas
Cifra de
Negocios
BeneficioImpuesto
pagado
Tipo efectivo
s/beneficio
Menos del 5% 27 110.944 25.325 65 0,3
Del 5% al 10% 16 302.871 19.724 1.149 5,8
Del 10% al 15% 22 173.178 14.045 1.834 13,1
Del 15% al 20% 21 89.127 10.216 1.827 17,9
Del 20% al 25% 11 46.743 4.457 996 22,3
Más del 25% 37 211.545 18.083 5.723 31,6
134 934.408 91.849 11.594 12,6

Distribución por tramos de tipo de cada variable

Tramos tipo efectivoNúmero de
empresas
Cifra de
Negocios
BeneficioImpuesto
pagado
Menos del 5% 20,1% 11,9% 27,6% 0,6%
Del 5% al 10% 11,9% 32,4% 21,5% 9,9%
Del 10% al 15% 16,4% 18,5% 15,3% 15,8%
Del 15% al 20% 15,7% 9,5% 11,1% 15,8%
Del 20% al 25% 8,2% 5,0% 4,9% 8,6%
Más del 25% 27,6% 22,6% 19,7% 49,4%

En el cuadro anterior figura la misma información, pero con el impuesto pagado en el año con criterio de caja. Como el importe que se declara haber pagado en 2016 es un 19% inferior al devengado, el tipo efectivo mundial del impuesto pagado también lo es (12,6%).