Anexo III. Límites de imposición en los convenios

   
  1. PaísDividendosInteresesCánones
    GeneralMatriz-filial
    % part. mínimaTipo
    Albania 10 75/10 0/5 0/6 0
    Alemania:
    Antiguo Convenio
    Nuevo Convenio

    15
     15

     25
     10

    10
    5

    10
     0

    5
     0
    Andorra 15 10 5 5 5
    Arabia Saudí 5 25 0 0/5 8
    Argelia 15 10 5 0/5 7/14
    Argentina:
    Antiguo Convenio
    Nuevo Convenio

    15
     15

    25
     25

    10
     10

    0/12,5
     0/12

    3/5/10/15
    3/5/10/15
    Armenia 10 25 0 5 5/10
    Australia 15 - - 10 10
    Austria 15 50 10 5 5
    Azerbaiyán 10 25 e inversión
    >250.000€
    5 0/8 5/10
    Barbados 5 25 0 0 0
    Bélgica 15 25 0 0/10 5
    Bielorrusia 10 10 5/0 si inversión
    > 1 millón €
    0/5 5
    Bolivia 15 25 10 0/15 15/0
    Bosnia y Herzegovina 10 20 5 0/7 7
    Brasil 15 - - 10/15 10/15
    Bulgaria 15 25 5 0 0
    República de Cabo Verde 10 25 0 0/5 5
    Canadá 15/0 (11) 10 (11) 5 (11) 15/10/0 (12) 0/10
    Catar 5 1/5/10 (13) 0 0 0
    República Checa 15 25 5 0 0/5
    Chipre 5 10 0 0 0
    Chile 10 20 5 5/15 5/10
    China:
    Antiguo Convenio
    Nuevo Convenio

    10
    10/0

    -
    25

    -
    5

    10
    10/0

    10
    10
    Colombia 5 20 0 10 10
    Corea 15 25 10 10 10
    Costa Rica 12 20 5 0/5/10 10
    Croacia 15 25 0 0/8 (7) 0/8 (7)
    Cuba 15 25 5 10 0/5
    Dinamarca (6) 15 - 0 (1) 10 6
    República Dominicana 10 75 0 0/10 10
    Ecuador 15 - - 5/10 5/10
    Egipto 12 25 9 10 12
    Emiratos Árabes 15 10 5 0  ver nota(3)
    Eslovaquia 15 25 5 0 0/5
    Eslovenia 15 25 5 5 5
    Estados Unidos:
    Hasta 26-11-19
    Desde 27-11-19

    15
     0/15

    25
     10/80

    10
     5/0

    10
     0/10

    5/8/10
     0
    Estonia 15 25 5 0/10 5/10
    Filipinas 15 10 10 10/15 10/15/20
    Finlandia:
    Antiguo Convenio
    Nuevo Convenio

    15
     15/0

    25
     10

    10
     5

    10
     0

    0/5
     0
    Francia 15 10 0 10 0/5
    Georgia 10 10 0 0 0
    Grecia 10 25 5 0/8 6
    Hong Kong 10 25 0 0/5 5
    Hungría 15 25 5 0 0
    India 15 - - 15 10/20
    Indonesia 15 25 10 10 10
    Irán 10 20 5 7,5 5
    Irlanda 15 25 0 0 5/8/10
    Islandia 15 25 5 5 5
    Israel 10 - - 5/10 5/7
    Italia 15 - - 12 4/8
    Jamaica 10 25 5 0/10 10
    Japón: 
    Antiguo Convenio
    Nuevo Convenio

    15
    0(14)/5/10

    25
    10

    10
    0(14)/10

    10
    0(14)/10

    10
    0(14)
    Kazajistán 15 10 5 0/10 10
    Kuwait 5 10 0 0 5
    Letonia 10 25 5 0/10 5/10
    Lituania 15 25 5 0/10 5/10
    Luxemburgo 15 25 10 10 10
    Macedonia 15 10 5 5 5
    Malasia 5 5 0 0/10 5/7
    Malta 5 25 0 0 0
    Marruecos 15 25 10 10 5/10
    México:
    Hasta 26-09-17
    Desde 27-09-17

    15
     10/0

    25
    10

    5
     0

    10/15
     4,9/10

    0/10
    0/10
    Moldavia 10 25/50 5/0 0/5 8
    Nigeria 10 10 7,5 7,5 3,75/7,5
    Noruega 15 25 10 0/10 5
    Nueva Zelanda 15 - - 10 10
    Omán 10 20 0 5 8
    Países Bajos 15 25/50 5/10 10 6
    Pakistán 10 25/50 7,5/5 0/10 7,5
    Panamá 10 40/80 (8) 5/10 0/5 5
    Polonia 15 25 5 0 0/10
    Portugal 15 25 10 15 5
    Reino Unido:
    Antiguo Convenio
     Nuevo Convenio

     15
    10/15/0

    10
     10

    10
     0

    12
     0

    10
     0
    Rumanía:
    Antiguo Convenio
    Nuevo Convenio

    15
     0/5

    25
     10

    10
     0

    10
     0/3

    10
     3
    Federación Rusa 5/10/15 (2) - - 5 5
    Antigua URSS 18 - - 0 5
    Salvador (El) 12 50 0 0/10 10
    Senegal 10 - - 0/10 10
    Serbia 10 25 5 0/10 5/10
    Singapur 5 (9) 10 0 0/5 5
    Sudáfrica 15 25 5 0/5 5
    Suecia 15 50 10 15 10
    Suiza 15/0 (10) 25/10 (10) 10/0 (4) 10/0 (4) 5/0 (1)
    Tailandia 10 0 - 10/15 5/8/15
    Trinidad y Tobago 10 25/50 5/0 0/8 5
    Túnez 15 50 5 5/10 10
    Turquía 15 25 5 10/15 10
    Uruguay 5 75 0 0/10 5/10
    Uzbekistán 10 25 5 5 5
    Venezuela 10 25 0 0/4,95/10 5
    Vietnam 15 25/50 10/7 10 10

    Datos en porcentaje

    Notas a la tabla:

    (1) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

    (2) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

    (3) Ver artículo 12 del Convenio. (Volver)

    (4) La exención para dividendos matriz-filial e intereses resulta aplicable a rentas devengadas desde 01-06-2007. (Volver)

    (5) La exención para cánones entre empresas asociadas resulta aplicable a rentas devengadas desde 02-07-2011. (Volver)

    (6) El Convenio hispano danés y su Protocolo ha sido denunciado por Dinamarca (BOE 19-11-2008). Como consecuencia, el Convenio y su Protocolo deja de estar en vigor el 1 de enero de 2009. (Volver)

    (7) Artículos 11 y 12 ver Protocolo: tras un período de 5 años desde la entrada en vigor del Convenio los tipos serán del 0%. (Volver)

    (8) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

    (9) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

    (10) El Protocolo de modificación del Convenio de 27 de junio del 2011 (BOE 11-06-2013) modifica el porcentaje de participación mínima (que pasa a ser el 10 por ciento) e introduce un supuesto de exención (dividendos pagados a un fondo o plan de pensiones reconocido) (Volver)

    (11) El Protocolo de modificación del Convenio de 23 de noviembre de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a dividendos devengados desde el 12-12-2015, introduce un supuesto de exención (dividendos pagados a un plan de pensiones o plan de jubilación) y establece un límite de imposición del 5 por 100 para dividendos matriz-filial siempre que el porcentaje de participación mínima sea al menos del 10 por 100. (Volver)

    (12) El Protocolo de modificación del Convenio de 23 de noviembre de 1976 (BOE 08-10-2015), aplicable a intereses devengados desde el 12-12-2015, modifica el límite de imposición (del 15 al 10 por 100) e introduce un supuesto de exención (préstamos efectuados o créditos cedidos por la Agencia de crédito a la exportación canadiense). (Volver)

    (13) Ver artículo 10 del Convenio. (Volver)

    (14) Ver artículo 28 del Convenio. (Volver)