Rentas obtenidas sin establecimiento permanente. Tipos de gravamen

¿Cuáles son los diferentes tipos impositivos aplicables a las rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente por contribuyentes del Impuesto sobre la renta de no Residentes?

  • Con carácter general (ver cuadro).

    Año de devengoHasta 31-12-20062007-20112012-201420152016 y ss
    Residentes UE , Islandia y NoruegaResto de contribuyentesResidentes UE, Islandia y NoruegaResto de contribuyentes
    Tipo impositivo 25% 24% 24,75% Hasta 11-07-2015:
    20%
    Desde 12-07-2015:
    19,50%
    24% 19% 24%
  • Rendimientos de trabajo percibidos por personas físicas no residentes en territorio español en virtud de un contrato de duración determinada para trabajadores de temporada, de acuerdo con lo establecido en la normativa laboral, el 2 por 100 (Con efectos a partir del 1 de enero de 2002).

  • Dividendos y otros rendimientos derivados de la participación en fondos propios de una entidad. El tipo de gravamen varía según el año de devengo (ver cuadro).

    Año de devengo2003-20062007-20092010-20112012-201420152016 y ss
    Tipo impositivo 15% 18% 19% 21% Hasta 11-07-2015:
    20%
    Desde 12-07-2015:
    19,50%
    19%
  • Intereses y otros rendimientos obtenidos por la cesión a terceros de capitales propios. El tipo de gravamen varía según el año de devengo (ver cuadro).

    Año de devengo2003-20062007-20092010-20112012-201420152016 y ss
    Tipo impositivo 15% 18% 19% 21% Hasta 11-07-2015:
    20%
    Desde 12-07-2015:
    19,50%
    19%
  • Pensiones y demás prestaciones similares percibidas por personas físicas no residentes en territorio español, cualquiera que sea la persona que haya generado el derecho a su percepción. Serán gravadas de acuerdo con la siguiente escala.

    (Hasta 31-12-2006)
    Importe anual pensión
    Hasta euros
    Cuota
    euros
    Resto pensión
    Hasta euros
    Tipo Aplicable
    Porcentaje
    0,00 0,00 9.616,19 8 %
    9.616,19 769,30 5.409,11 30 %
    15.025,30 2.392,03 en adelante 40 %
    (Desde 1-1-2007)
    Importe anual pensión
    Hasta euros
    Cuota
    euros
    Resto pensión
    Hasta euros
    Tipo Aplicable
    Porcentaje
    0,00 0,00 12.000 8 %
    12.000 960 6.700 30 %
    18.700 2.970 en adelante 40 %
  • Rendimientos del trabajo de personas físicas no residentes en territorio español, siempre que no sean contribuyentes por IRPF, que presten sus servicios en Misiones Diplomáticas y Representaciones Consulares de España en el extranjero, cuando no proceda la aplicación de normas específicas derivadas de los Tratados Internacionales en los que España sea parte. Se gravarán al 8 por 100.

  • Rendimientos derivados de operaciones de reaseguro, el 1,5 por 100.

  • Entidades de navegación marítima o aérea residentes en el extranjero, cuyos buques o aeronaves toquen territorio español, el 4 por 100.

  • Ganancias patrimoniales, derivadas de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o el patrimonio de las instituciones de inversión colectiva, al tipo vigente en el año en que se haya devengado la renta (ver cuadro).

    Año de devengo2003-20062007-20092010-20112012-201420152016 y ss
    Tipo impositivo 15% 18% 19% 21% Hasta 11-07-2015:
    20%
    Desde 12-07-2015:
    19,50%
    19%
  • Otras ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales, el tipo de gravamen varía según el año de devengo (ver cuadro).

    Año de devengo2003-20062007-20092010-20112012-201420152016 y ss
    Tipo impositivo 15% 18% 19% 21% Hasta 11-07-2015:
    20%
    Desde 12-07-2015:
    19,50%
    19%
  • Cánones entre sociedades asociadas, satisfechos a una sociedad residente en un Estado miembro de la UE o a un establecimiento permanente de dicha sociedad en otro Estado miembro UE, el 10 por 100, siempre que se cumplan determinados requisitos (con efectos a partir del 1 de enero de 2005 y hasta el 30 de junio de 2011, a partir del 1 de julio de 2011 pasa a ser un supuesto de exención).