Reglas de localización a partir de 1 de enero de 2019

  • Telecomunicaciones, radiodifusión o TV y servicios electrónicos prestados por empresario comunitario:

    A partir del 1 de enero de 2019, se introduce una simplificación para las microempresas establecidas en un único Estado miembro que presten este tipo de servicios a consumidores finales de un Estado miembro diferente a aquel en que se encuentra establecido el prestador hasta un determinado umbral, de tal forma que tributarán en el Estado miembro de establecimiento del prestador, en lugar de aquel donde el cliente resida:

    DestinatarioPrestadorLugar de tributación
    Empresario de otro Estado miembro Empresario establecido en uno o varios EM

    EM donde el cliente esté establecido o resida
    El destinatario declara e ingresa el IVA (“inversión del sujeto pasivo”)

    Consumidor final de otro Estado miembro Empresario establecido en un único EM El importe de estos servicios prestados a consumidores finales de otros Estados miembros no excede de 10.000 euros (IVA excluido)

    EM donde el prestador esté establecido
    El prestador puede optar por tributar en el EM donde el cliente esté establecido o resida

    El importe de estos servicios prestados a consumidores finales de otros Estados miembros excede de 10.000 euros (IVA excluido)

    EM donde el cliente esté establecido o resida
    El prestador del servicio puede registrarse en un único EM para declarar e ingresar el IVA a través del régimen de Mini Ventanilla Única

    Empresario establecido en más de un EM

    EM donde el cliente esté establecido o resida
    El prestador del servicio puede registrarse en un único EM para declarar e ingresar el IVA a través del régimen de Mini Ventanilla Única

    Empresario o consumidor final no comunitario Empresario establecido en uno o varios EM

    No sujeto
    Excepción posible: en ciertos casos, cuando el servicio sea utilizado de forma efectiva en el TAI

    Ejemplo: Una empresa establecida únicamente en España (Madrid) presta servicios electrónicos a clientes nacionales. En junio de 2019 presta servicios a consumidores finales establecidos en Alemania por importe de 5.000 euros.

    Estos servicios se localizan en el territorio español de aplicación del impuesto ya que los servicios prestados a clientes comunitarios distintos de los nacionales no superan los 10.000 euros. No obstante, la empresa podrá optar por tributar en Alemania, registrándose y presentando sus declaraciones del IVA correspondiente a estos servicios en España mediante el servicio de Mini Ventanilla Única (MOSS).

  • Telecomunicaciones, radiodifusión o TV y servicios electrónicos prestados por empresario no comunitario:

    DestinatarioLugar de tributación
    Empresario comunitario EM donde el cliente esté establecido o resida
    El destinatario declara e ingresa el IVA (“inversión del sujeto pasivo”)
    Consumidor final comunitario EM donde el cliente esté establecido o resida
    El prestador del servicio puede registrarse en un único EM a través del régimen de Mini Ventanilla Única
    Empresario o consumidor final no comunitario No sujeto
    Excepción posible: en ciertos casos, cuando el servicio sea utilizado de forma efectiva en el TAI