¿Cuáles son los requisitos necesarios para la regularización voluntaria a que se refieren los artículos 305, apartados 1 y 4, del Código Penal, y 252 de la Ley General Tributaria?

Para que la regularización voluntaria de la situación tributaria por parte del obligado tributario produzca el efecto previsto en los artículos 305, apartados 1 y 4, del Código Penal, y 252 de la Ley General Tributaria, evitando con ello la correspondiente responsabilidad penal, será necesario:

  • El reconocimiento total de la deuda tributaria, a través de los modelos de autoliquidación que en cada caso correspondan.

  • El ingreso total de la deuda tributaria, que, de acuerdo con el artículo 58 de la Ley General Tributaria, estará integrada por la cuota, el interés de demora y los recargos devengados.

Dicho reconocimiento e ingreso deberá efectuarse antes de cualesquiera de las siguientes circunstancias:

  • Que se le hubiera notificado el inicio de actuaciones de comprobación o investigación tendentes a la determinación de la deuda tributaria objeto de la regularización o, en el caso de que tales actuaciones no se hubieran producido,

  • Que el Ministerio Fiscal, el Abogado del Estado o el representante procesal de la Administración autonómica, foral o local de que se trate, interponga querella o denuncia contra aquél dirigida, o

  • Que el Ministerio Fiscal o el Juez de Instrucción realicen actuaciones que le permitan tener conocimiento formal de la iniciación de diligencias.