Introducción

   
  1. Introducción

    Este manual recoge de forma breve y sistemática aquellas cuestiones que son relevantes en el ejercicio de una actividad económica. Puede ampliar la información en nuestra página web www.agenciatributaria.es y servicios telefónicos, sin perjuicio de la normativa reguladora de lo contemplado en esta guía de ayuda.

    Iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina un conjunto de obligaciones fiscales de carácter estatal. Algunas deben cumplirse antes del inicio y otras deben cumplirse durante su desarrollo.

    Estas actividades económicas pueden realizarse por personas físicas, personas jurídicas (entidades mercantiles) o por entidades sin personalidad jurídica (entre otras, herencias yacentes y comunidades de bienes).

    Con carácter general, antes de iniciar una actividad económica debe presentarse declaración censal, modelos 036 o 037. Además, las personas jurídicas no exentas del pago del IAE presentarán el modelo 840 del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) antes de transcurrir 1 mes desde el inicio de la actividad.

    Iniciada la actividad, los ingresos de la misma percibidos por personas físicas y entidades sin personalidad jurídica, tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, (IRPF - pagos a cuenta y declaración anual). Las personas jurídicas residentes tributan por el Impuesto sobre Sociedades, (IS - pagos a cuenta y declaración anual).

    Además, se deben cumplir las obligaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), declaraciones informativas (por ejemplo, operaciones con terceros -modelo 347, declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta –modelo 190, etc.) y las obligaciones formales que correspondan, en función de las actividades desarrolladas.

     
    Resumen de obligaciones fiscales por realizar actividades económicas
     

    Personas físicas

    Personas jurídicas

    Entidades sin personalidad jurídica

    Antes de iniciar la actividad

    Declaración censal (alta) : modelo 036/037

    Solicitud NIF. Personas jurídicas y entidades: modelo 036. Personas físicas: modelo 030

    Sí

    Sí

    Sí

    Durante la actividad

    Declaración censal (modificación): modelo 036/037

    Sí

    Sí

    Sí

    IAE: modelo 840, 848

    Sí

    en determinados casos
    (ver capítulo 2)

    Sí

    en determinados casos
    (ver capítulo 2)

    IRPF: modelo D-100, 130, 131

    Sí

    Sí

    (Régimen de atribución de rentas)

    Retenciones: modelo 111, 190 (cuando tengan trabajadores a su cargo)

    Sí

    Sí

    Sí

    IS: modelo 202, 222, 200, 220

    Sí

    Sí

    IVA: modelo 303, 390

    Sí

    Sí

    Sí

    Declaración anual de operaciones con terceros: modelo 347

    Sí

    Sí

    Sí

    Después de la actividad

    Declaración censal (baja): modelo 036/037

    Sí

    Sí

    Sí

    IAE: modelo 840

    Sí

    Sí

    Resumen de obligaciones formales en personas físicas
     

    EMPRESARIOS

    PROFESIONALES

    OBLIGACIONES CONTABLES

    Estimación directa normal

    Estimación directa simplificada

    Estimación objetiva
    (módulos)

    Estimación directa normal y simplificada

    Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad

    Sí

    En actividades mercantiles

    Sí

    En actividades mercantiles

    OPCIONAL

    Sí

    En actividades mercantiles

    OPCIONAL

    LIBROS REGISTRO IRPF

    Estimación directa normal

    Estimación directa simplificada

    Estimación objetiva
    (módulos)

    Estimación directa normal

    Libro registro de ventas e ingresos

    Sí

    Sí

    Sí

    (si el rendimiento neto se calcula por volumen de operaciones)

    Libro registro de ingresos

    Sí

    Libro registro de compras y gastos

    Sí

    Sí

    Libro registro de gastos

    Sí

    Libro registro de bienes de inversión

    Sí

    Sí

    Sí

    (si se practican amortizaciones)

    Sí

    Libro registro de provisiones de fondos y suplidos

    Sí

     

    EMPRESARIOS

    PROFESIONALES

    LIBROS REGISTRO IVA

    Régimen general

    Régimen simplificado

    Recargo equivalencia

    REAG y P

    Régimen general

    Libro registro de facturas expedidas

    Sí

    Sí

    Libro registro de facturas recibidas

    Sí

    Sí

    Sí

    (por actividades en otros regímenes)

    Sí

    (por actividades en régimen simplificado o recargo de equivalencia)

    Sí

    Libro registro de bienes de inversión

    Sí

    Sí

    Determinadas operaciones intracomunitarias

    Sí

    Sí

    Libro registro de operaciones en REAG y P

    Sí

    Además, en función del régimen de tributación, existen los siguientes Libros registros específicos: Registro especial de bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección y Registro de operaciones incluidas en los Regímenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones, de radiodifusión o de televisión y a los prestados por vía electrónica.

    Las sociedades civiles que tengan objeto mercantil tributan por el Impuesto sobre Sociedades (IS) para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016. Tendrán objeto mercantil las sociedades civiles (excepto las acogidas a la Ley 2/2007), que hayan cumplimentado alguno de los siguientes contenidos de la casilla 403 del modelo 036 destinada al tipo de actividad económica:

    • A01. Alquiler de locales
    • A03. Resto empresariales: Todos los epígrafes del IAE, excepto las actividades mineras: epígrafes de la sección 1, división 1 y las agrupaciones 21 y 23 de la división 2 de las tarifas del impuesto de actividades económicas (casilla 402 del modelo 036).
    • A04. Artísticas y Deportivas
    • A05 Profesionales

    Las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas deben llevar unos únicos libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la atribución de rendimientos que se realice a sus socios, herederos, comuneros o partícipes. Los que lleven la contabilidad de acuerdo al Código de Comercio, no estarán obligados a llevar los libros registro del IRPF, pero sí los libros registro a efectos del IVA.

    Resumen de obligaciones formales en entidades

    PERSONAS JURÍDICAS Y
    ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA

    OBLIGACIONES CONTABLES

    Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad

    Sí
    (en actividades mercantiles)

    LIBROS CONTABLES Y SOCIETARIOS

    Libro de inventarios y cuentas anuales

    Sí

    Libro diario

    Sí

    Libro de actas

    Sí

    Libro de acciones nominativas
    (sociedades anónimas y comanditarias por acciones)

    Sí

    Libro registro de socios (sociedades limitadas)

    Sí

    LIBROS REGISTRO IVA

    Libro registro de facturas emitidas

    Sí

    Libro registro de facturas recibidas

    Sí

    Libro registro de bienes de inversión

    Sí

    Determinadas operaciones intracomunitarias

    Sí

    En los siguientes apartados se recogen los aspectos más generales de las distintas obligaciones fiscales. Para mayor detalle consultar la normativa correspondiente.