4. Impuesto sobre Sociedades

  1. imagen sociedades


    El IS grava la renta de las sociedades y demás entidades residentes en todo el territorio español. Deben presentar declaración del IS aunque no hayan desarrollado actividades durante el periodo impositivo o no hayan obtenido rentas sujetas al impuesto, como regla general.

     

    Son residentes en territorio español las entidades en las que se cumpla alguno de los siguientes requisitos: 

    • Que se hubiesen constituido conforme a las leyes españolas.
    • Que tengan su domicilio social en territorio español.
    • Que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español (cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades).

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     Impuesto Sociedades

    En la Comunidad Foral de Navarra y en los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco se aplica el IS según el régimen de Convenio Económico y de Concierto Económico, respectivamente. 

    Son contribuyentes del IS las personas jurídicas (excepto las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil) y determinadas entidades, aunque no tengan personalidad jurídica.

    Se incluyen, entre otras, a las siguientes entidades con personalidad jurídica propia

    • Sociedades mercantiles (anónimas, de responsabilidad limitada, colectivas, laborales, etc.).
    • Sociedades civiles con objeto mercantil desde el 1 de enero de 2016. No serán contribuyentes por el IS las entidades que se dediquen a actividades agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y de carácter profesional, por cuanto son ajenas al ámbito mercantil.
    • Sociedades estatales, autonómicas, provinciales y locales.
    • Sociedades cooperativas.
    • Sociedades unipersonales.
    • Sociedades agrarias de transformación.
    • Asociaciones, fundaciones e instituciones, tanto públicas como privadas y los entes públicos.
    • Agrupaciones de interés económico (AIE).

    Están también sujetas al IS (sin personalidad jurídica propia):

    • Las uniones temporales de empresas (UTE).
    • Los fondos de: pensiones, inversión, capital-riesgo, regulación del mercado hipotecario, titulización, de garantía de inversiones y de activos bancarios.
    • Las comunidades de titulares de montes vecinales en mano común.

    No son contribuyentes del IS y tampoco tributan en el IRPF, determinados entes sin personalidad jurídica (herencias yacentes, comunidades de bienes, etc.) ni las sociedades civiles sin personalidad jurídica y aquellas que la tengan pero no tengan objeto mercantil. Las rentas obtenidas por las entidades en el régimen de atribución de rentas se atribuyen a los socios, herederos, comuneros o partícipes, aunque la obtención de rentas la realiza materialmente la propia entidad, que además es contribuyente por el IAE y por el IVA.

    Hay excepciones a la obligación de declarar. En particular, gozan de exención total y no tienen obligación de declarar determinados entes del sector público (Estado, CCAA, Entidades Locales y sus organismos autónomos, entidades gestoras de la Seguridad Social, Banco de España, etc.). La exención total supone, que tales entes están relevados de: la obligación de presentar declaración-liquidación por el IS; el cumplimiento de los requisitos contables y registrales; darse de alta en el índice de entidades; y soportar retención por las rentas que obtengan.

    Otras entidades están parcialmente exentas (entidades e instituciones sin ánimo de lucro, benéficas o de utilidad pública, organizaciones no gubernamentales, colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales, sindicatos, partidos políticos, etc.) pero tienen la obligación de declarar la totalidad de las rentas, exentas y no exentas, salvo que cumplan determinados requisitos.

  2. 4.1 Período impositivo y devengo
  3. 4.2 Base imponible
  4. 4.3 Tipo de gravamen y cuota íntegra
  5. 4.4 Tratamiento de doble imposición
  6. 4.5 Bonificaciones
  7. 4.6 Deducciones para incentivar determinadas actividades
  8. 4.7 Retenciones e ingresos a cuenta
  9. 4.8 Pagos fraccionados
  10. 4.9 Declaración
  11. 4.10 Obligaciones contables y registrales