8.2.5.2. Instituciones de inversión colectiva constituidas en paraísos fiscales

   
  • IMPUTACIÓN DE RENTA

    Los contribuyentes que participen en instituciones de inversión colectiva constituidas en países o territorios calificados reglamentariamente como paraísos fiscales, imputarán en la renta general del período impositivo la diferencia positiva entre el valor liquidativo de la participación al día de cierre del período impositivo y su valor de adquisición.

    Se presumirá, salvo prueba en contrario, que esta diferencia es el 15 por 100 del valor de adquisición de la acción o participación.

    La cantidad imputada se considerará mayor valor de adquisición.

    Los beneficios distribuidos por la institución de inversión colectiva no se imputarán y minorarán el valor de adquisición de la participación.

    ACCIONES O PARTICIPACIONES ADQUIRIDAS ANTES DEL 1-1-99 (D.T. 8ª Ley)

    A efectos de calcular el exceso del valor liquidativo, se tomará como valor de adquisición el valor liquidativo a 1 de enero de 1999, respecto de las participaciones y acciones que en el mismo se posean por el contribuyente.

    La diferencia entre dicho valor y el valor efectivo de adquisición no se tomará como valor de adquisición a los efectos de la determinación de las rentas derivadas de la transmisión o reembolso de las acciones o participaciones.

    BENEFICIOS DISTRIBUIDOS OBTENIDOS ANTES DEL 1-1-99 (D.T. 8ª Ley)

    Los dividendos y participaciones en beneficios distribuidos por las instituciones de inversión colectiva, que procedan de beneficios obtenidos con anterioridad al 1 de enero de 1999, se integrarán en la base imponible de los socios o partícipes de los mismos.

    A estos efectos, se entenderá que las primeras reservas distribuidas han sido dotadas con los primeros beneficios ganados.

    PAÍSES Y TERRITORIOS CALIFICADOS COMO PARAÍSOS FISCALES

    Los países y territorios calificados como paraísos fiscales por el Real Decreto 1080/1991, de 5 de julio de 1991 (BOE de 13 de julio), son los que a continuación se señalan:

    1. Principado de Andorra. (A partir de 10-02-2011, el Principado de Andorra deja de ser considerado paraíso fiscal)
    2. Antillas Neerlandesas (A partir de27-01-2010 las Antillas Neerlandesas deja de ser considerado paraíso fiscal).
    3. Aruba (A partir de27-01-2010 Aruba deja de ser considerado paraíso fiscal)..
    4. Emirato del Estado de Bahrein.
    5. Sultanato de Brunei.
    6. República de Chipre. (A partir del 28 de mayo de 2014, deja de ser considerado paraíso fiscal, al entrar en vigor el convenio para evitar la doble imposición).
    7. Emiratos Arabes Unidos hasta el 1-4-2007.
    8. Gibraltar.
    9. Hong-Kong. (A partir de 13-4-2012 Hong-Kong deja de ser considerado paraíso fiscal)
    10. Anguilla.
    11. Antigua y Barbuda.
    12. Las Bahamas (A partir de17-08-2011 Las Bahamas deja de ser considerado paraíso fiscal).
    13. Barbados (A partir de14-10-2011 Barbados deja de ser considerado paraíso fiscal).
    14. Bermudas.
    15. Islas Caimanes.
    16. Islas Cook.
    17. República de Dominica.
    18. Granada.
    19. Fiji.
    20. Islas de Guernesey y de Jersey (Islas del Canal).
    21. Jamaica (hasta 15 de mayo de 2009).
    22. República de Malta (hasta 11 de septiembre de 2009)
    23. Islas Malvinas.
    24. Isla de Man.
    25. Islas Marianas.
    26. Mauricio.
    27. Montserrat.
    28. República de Naurú.
    29. Islas Salomón.
    30. San Vicente y las Granadinas.
    31. Santa Lucía.
    32. República de Trinidad y Tobago (hasta 27 de diciembre de 2009)
    33. Islas Turks y Caicos.
    34. República de Vanuatu.
    35. Islas Vírgenes Británicas.
    36. Islas Vírgenes de Estados Unidos de América.
    37. Reino Hachemita de Jordania.
    38. República Libanesa.
    39. República de Liberia.
    40. Principado de Liechtenstein.
    41. Gran Ducado de Luxemburgo, por lo que respecta a las rentas percibidas por las Sociedades a que se refiere el párrafo 1 del Protocolo anexo al Convenio, para evitar la doble imposición, de 3 de junio de 1986.
    42. Macao.
    43. Principado de Mónaco.
    44. Sultanato de Omán. (A partir del 19 de septiembre de 2015, Omán deja de ser considerado paraíso fiscal).
    45. República de Panamá.
    46. República de San Marino (A partir de02-08-2011 San Marino deja de ser considerado paraíso fiscal).
    47. República de Seychelles.
    48. República de Singapur. Con efectos desde el 1 de enero de 2013, deja de ser considerado paraíso fiscal.