El Departamento de Informática Tributaria (DIT) desde el año 1999 elabora una información estadística a partir de las declaraciones-liquidaciones periódicas de IVA y de Retenciones a cuenta del IRPF, modelos 320, 332 y 111 respectivamente. La obligación de presentación mensual por medios telemáticos de las mencionadas declaraciones, posibilita hacerlas objeto de un seguimiento mensual. Este seguimiento se enmarca en los ámbitos del análisis coyuntural y del análisis recaudatorio. Claro está, que solamente se abarca el ámbito de las Grandes Empresas (colectivo formado por aquellas con un volumen de facturación anual superior a 6.010.121,04 € (1.000 millones de ptas.)) y que en números relativos suponen un porcentaje mínimo frente al total de empresas aquí tratadas, si bien, en términos recaudatorios, las grandes empresas aportan más de la mitad de los ingresos por este impuesto.
La estadística que se presenta en esta publicación electrónica constituye una investigación de carácter censal basada en la información que suministran los agentes económicos sujetos al Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la declaración “Resumen Anual” de IVA, modelos 390 y 392. En esta declaración, se proporciona información sobre los principales componentes de las variables económicas a analizar tales como las ventas, compras, inversión y comercio exterior; así como de las variables tributarias que determinan el saldo de IVA por declaración y los principales parámetros tributarios del impuesto: tipos medios de ventas y de compras, prorratas, etc.; variables, todas ellas, que en su conjunto explican la recaudación del impuesto.
Ahora bien, siendo el contenido de la estadística de gran interés por recopilar con el máximo rigor las cifras económicas y tributarias, se debe poner de manifiesto que lo verdaderamente relevante en ella radica en varios aspectos absolutamente novedosos, que permitirán convertir esta publicación en una excelente herramienta al servicio del análisis recaudatorio:
La recaudación por IVA es la segunda fuente de ingresos no financieros del Estado, por detrás del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de ahí que se haga hincapié en la aportación al análisis recaudatorio que ofrece esta publicación.
Es, pues, una pieza más dentro del programa que la Agencia Estatal de la Administración Tributaria ha emprendido, para facilitar, a los analistas y al público en general, parte de la información que obra en poder de la Hacienda Pública como consecuencia de la gestión recaudatoria.
El Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto estatal de normativa armonizada, cuya recaudación se encuentra conectada, aunque indirectamente, a la evolución de las magnitudes económicas relevantes de la economía. Existe una gran diversidad de factores que intervienen en la cuantía final de la recaudación, factores estos que interactúan de forma compleja y dificultan la posible interpretación de la respuesta recaudatoria.
El análisis de los datos recaudatorios del Impuesto sobre el Valor Añadido que recoge esta publicación, pretende proporcionar una herramienta adecuada para conseguir cuantificar los efectos recaudatorios imputables a cada factor económico. El análisis se enmarca en el entorno de la empresa como unidad declarante, y en la evolución de las magnitudes determinantes de su cuenta de producción: ventas, interiores o exteriores; compras, corrientes o de inversión; valor añadido incorporado en el proceso de producción o adquirido del exterior, así como de la conexión o repercusión recaudatoria de cada uno de estos elementos.
El objetivo final es analizar el Impuesto correspondiente al consumo final interior mediante el análisis indirecto que nos proporcionan las declaraciones-liquidaciones del mismo. Esto es, el impuesto correspondiente a la agregación de los valores añadidos incorporados a la producción por todas las unidades económicas del sistema (unidades declarantes).
Este análisis viene obligado por el propio mecanismo de liquidación del impuesto que, si bien, tiene como claro objeto de imposición el “Consumo”, se instrumenta como un sistema que grava los valores añadidos generados por las unidades económicas mediante el mecanismo de cuota sobre cuota: repercusión del IVA en las entregas de bienes y prestaciones de servicios y deducción del IVA soportado en las adquisiciones, y por fin en la liquidación, ingreso de la diferencia.
De este modo, aunque el impuesto se instrumente mediante un sencillo mecanismo de liquidación e ingreso de sus cuotas, la construcción de los conceptos económicos agregados y más concretamente la construcción de la “Base Teórica del Impuesto”, que sería el “Consumo final interior”, requiere un esfuerzo de integración de la información que proporcionan las empresas en aras a lograr una trascendencia de las cifras individuales, de forma que quede de manifiesto el comportamiento de los elementos coyunturales de la economía y su influencia en la recaudación.
El contenido de la publicación está constituido por la presente Metodología, las Tablas Estadísticas y los Anexos.
La metodología define las fronteras de la información recogida, esto es, los ámbitos, tanto geográfico como poblacional y temporal. Asimismo, define las variables utilizadas y en definitiva, intenta clarificar criterios imprescindibles para el total aprovechamiento de la publicación
.En cuanto a las Tablas estadísticas, se presentan en cuatro grandes grupos de información.
El primer bloque de información, TABLAS TIPO I, contiene todos los elementos que componen la recaudación, como integración de cuotas de IVA de distintos signos. Se trata en este caso de establecer una batería de conceptos recaudatorios ligados a las distintas fases de configuración de la cuenta de producción de las empresas con el objetivo de relacionar la recaudación de IVA final con una Base teórica del Impuesto constituida por el valor del Consumo interior.
El segundo bloque de información, TABLAS TIPO II, presenta las magnitudes económicas básicas que se contienen en las declaraciones de los sujetos pasivos del Impuesto. Las magnitudes básicas son: Ventas, Compras corrientes, Inversión, Valor Añadido y Balanza comercial.
En tercer lugar se ha elaborado una tabla de indicadores y parámetros de liquidación, TABLAS TIPO III, que permitirán analizar las características comunes de los distintos colectivos objeto de análisis en la estadística y resaltar las características económicas más relevantes: tasa de valor añadido, tasa de inversión y peso del mercado exterior; así como las características tributarias decisivas en la liquidación del Impuesto: tipos medios de IVA repercutidos o soportados y peso de las operaciones exentas sin derecho a deducir los IVAS soportados (porcentaje de prorrata).
Por último, las TABLAS TIPO IV pretenden mostrar una liquidación del Impuesto en la que aparecen integrados todos los elementos que se han descrito en las anteriores tabulaciones: del producto de las magnitudes económicas por los parámetros de liquidación resultan las variables recaudatorias que llegan a determinar la recaudación del período como producto de la Base teórica del Impuesto (BITD) por el tipo medio ponderado (TMP)
Recaudación del período = BITD * TMP
Todas las tablas se ofrecen a un nivel de detalle que va desde la mayor agregación “Total Nacional”, a todos los cruces posibles, salvaguardando siempre el secreto estadístico y atendiendo a las siguientes variables de clasificación:
Por último se presentan una serie de Anexos que, sin duda, serán de utilidad para los usuarios de la publicación: