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• PARTIDA 500. RESULTADO CONTABLE
  El importe de esta partida coincide con el resultado del ejercicio en la partida [350] beneficios o en la partida [440] cambiada de signo para las pérdidas de la cuenta de pérdidas o ganancias en el caso de Sociedades sin entidades, la partida [355] para el benéfico y la [431] cambiada de signo para las pérdidas de Entidades de crédito y con la partida [422] con su signo en el caso de Entidades aseguradoras. En este último supuesto, la cantidad se consigna precedida del signo menos (-). Se dan datos separadamente del resultado contable neto, positivo y negativo.

• PARTIDAS 501 Y 502. AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS
  Cuando la entidad declarante ostente los derechos económicos inherentes a la cualidad de socio de una agrupación de interés económico española, agrupación europea de interés económico o una unión temporal de empresas inscrita en el registro especial del Ministerio de Economía y Hacienda, se consigna en las partidas [501] (aumentos) y [502] (disminuciones) las correcciones que procedan por las bases imponibles positivas o negativas que les hayan sido imputadas o, tratándose de agrupaciones europeas de interés económico no residentes en territorio español, por los beneficios o pérdidas que, aplicando las reglas previstas en el artículo 49 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, deban integrar en la base imponible.
• PARTIDAS 503 Y 504. AMORTIZACIÓN LIBRE Y ACELERADA
  En la partida [503] (aumentos) se consigna el importe de las amortizaciones contabilizadas en el período impositivo objeto de declaración cuya deducibilidad fiscal ya haya sido aplicada en períodos impositivos anteriores en virtud del beneficio de la libertad de amortización u otro sistema por el que se autoricen amortizaciones fiscalmente deducibles superiores a las que resultarían de tener en cuenta exclusivamente la depreciación técnica.

  En la partida [504] (disminuciones) se recoge el exceso de amortización que, sobre la amortización contable, resulte deducible en aplicación de normas que reconozcan fiscalmente, para determinados bienes, el beneficio de libertad de amortización u otro sistema por el que se autoricen amortizaciones fiscalmente deducibles superiores a las que resultarían de tener en cuenta exclusivamente la depreciación técnica.

• PARTIDAS 505 Y 506. OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
  Se refleja en estas partidas la diferencia, positiva (partida [505]) o negativa (partida [506]), que se produzca, respecto de la entidad arrendataria, entre los cargos contables efectuados en los resultados del ejercicio por razón de operaciones de arrendamiento financiero (tanto en concepto de amortización de los derechos derivados de este tipo de contratos que hubieran sido activados por la entidad, como de la parte de gastos financieros plurianuales imputados al ejercicio) y la cuantía que, en relación con dichas operaciones y de conformidad con las normas de carácter fiscal, resulte deducible para la declarante en el ejercicio.
• PARTIDAS 507 Y 508. DOTACIONES CONTABLES A PROVISIONES NO DEDUCIBLES FISCALMENTE
  Las dotaciones a provisiones practicadas contablemente por la entidad y que no sean fiscalmente deducibles según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, determinan una corrección (aumento) del resultado contable en la cuantía de dicho exceso.

  Cuando en un período impositivo diferente a aquel en que se dotó contablemente la provisión no deducible fiscalmente (que motivó el correspondiente ajuste extracontable positivo o aumento del resultado contable) se produzca la contabilización como ingreso del exceso, aplicación o recuperación del valor de tal dotación, se procede a corregir el resultado contable disminuyéndolo (partida [508]) en la cuantía en que fue objeto de aumento en el período impositivo en que se dotó contablemente la provisión.

• PARTIDAS 509 Y 510. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
  Esta corrección viene impuesta por la distinta consideración que para las normas mercantiles y fiscales tienen las cuotas del Impuesto sobre Sociedades. Desde el punto de vista mercantil y contable, es una partida a consignar en el debe de la cuenta de pérdidas y ganancias, con signo positivo cuando la cuenta, o conjunto de cuentas representativas de dicho concepto, tenga saldo deudor y con signo negativo cuando el saldo sea acreedor. Sin embargo, la Ley del Impuesto sobre Sociedades no considera deducibles los gastos derivados de la contabilización del propio Impuesto, ni tampoco considera como ingresos fiscalmente computables la contabilización, con signo negativo, del citado Impuesto.

  Por consiguiente, con independencia del criterio adoptado para su contabilización, siempre que se haya consignado en la partida [348] cantidad alguna con signo positivo, en concepto de Impuesto sobre Sociedades, procederá corregir el resultado contable consignando dicha cantidad, como aumento del mismo, en la partida [509].

  Asimismo, procederá la corrección de signo contrario cuando la entidad haya reflejado el Impuesto sobre Sociedades con signo negativo en la partida [348] , al haber sido considerado como un crédito a su favor, en cuyo caso la corrección se consignará en la partida [510], dentro de las disminuciones del resultado contable.

• PARTIDA 511. OTROS GASTOS CONTABILIZADOS NO DEDUCIBLES FISCALMENTE
  En esta partida se declaran los aumentos que proceda efectuar sobre el resultado contable por haber sido registradas, como gasto del ejercicio, otras partidas no mencionadas expresamente en las demás partidas de aumentos y que, parcialmente o en su totalidad, no tengan la consideración de fiscalmente deducibles.
• PARTIDAS 512 Y 513. APLICACIÓN DEL VALOR NORMAL DE MERCADO
  En las partidas [512] (aumentos) y [513] (disminuciones), se incluyen las diferencias de valoración que determinen una corrección del resultado contable de la entidad declarante por la aplicación de las reglas de valoración.

  Asimismo, se incluyen en las partidas [512] (aumentos) y [513] (disminuciones) las correcciones al resultado contable que deriven de los efectos de la sustitución del valor contable por el valor normal de mercado contemplados en el artículo 18 de la L.I.S.

  Finalmente, deben incluirse en la partida [513] (disminuciones) las correcciones al resultado contable que se deriven de la valoración efectuada por el sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades en aquellos supuestos de operaciones vinculadas con un contribuyente por el I.R.P.F. que correspondan al ejercicio por éste de actividades económicas o la prestación de trabajo personal, en los términos previstos en el artículo 45.2 de la Ley del I.R.P.F.

• PARTIDA 514. CORRECCIÓN DE RENTAS POR EFECTO DE LA DEPRECIACIÓN MONETARIA
  La Ley del Impuesto sobre Sociedades establece unos mecanismos tendentes a determinar el importe de la depreciación monetaria producida desde el 1 de enero de 1983, a los efectos de que la misma no se integre en la base imponible del Impuesto cuando se obtengan rentas positivas en la transmisión de elementos patrimoniales. La aplicación de esta corrección se circunscribe, exclusivamente, a las rentas positivas obtenidas en la transmisión de elementos patrimoniales del inmovilizado material que tengan la naturaleza de bienes inmuebles.
• PARTIDA 516. REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS
  La partida [516] se utiliza para integrar en la base imponible del período la parte que corresponde a rentas cuya tributación se hubiera diferido en su momento por aplicación de lo dispuesto en el (hoy derogado) artículo 21 de la Ley 43/1995, del Impuesto sobre Sociedades.

  La derogación de este precepto se produjo por la Ley 24/2001, de 27 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social, con efectos a partir de 1 de enero de 2002. No obstante, y por virtud de lo dispuesto en la Disposición transitoria tercera de esa misma Ley 24/2001, que posteriormente ha sido incorporada a la vigente Ley del Impuesto sobre Sociedades, este artículo sigue siendo aplicable después del 1 de enero de 2002 para aquellas rentas que se acogieran a lo dispuesto en el mismo (y sus normas de desarrollo) durante su vigencia, y aun cuando la reinversión y demás requisitos se produzca en períodos impositivos iniciados a partir de esa fecha.

• PARTIDAS 518 Y 519. GASTOS O INGRESOS CONTABILIZADOS EN EJERCICIOS DIFERENTES AL DE SU DEVENGO
  Se reflejan en las partidas [518] (aumentos) y [519] (disminuciones) las correcciones al resultado contable que surjan como consecuencia de distintos supuestos en los que se apliquen criterios de imputación de ingresos y gastos distintos al de devengo, y siempre que no se encuentren contemplados en otras partidas de corrección al resultado contable.
• PARTIDAS 520 Y 521. OPERACIONES A PLAZO O CON PRECIO APLAZADO
  Se consignan en estas partidas las diferencias, positivas (partida [520]) o negativas (partida [521]), entre los beneficios registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio objeto de declaración y las cuantías que resulten fiscalmente computables por tales conceptos, referentes a las operaciones a plazos, o con cobro aplazado, respecto de las cuales el sujeto pasivo hubiera optado por un criterio de imputación temporal a efectos fiscales diferente del aplicable en virtud de las normas contables.
• PARTIDA 522. SUBCAPITALIZACIÓN
  En la partida [522] (aumentos), se presenta el importe de los intereses devengados y contabilizados como gastos del ejercicio que correspondan al exceso de aplicar el coeficiente 3 (o uno diferente previa propuesta del sujeto pasivo a la Administración Tributaria,) a la cifra de capital fiscal, siempre que tales intereses deriven de un endeudamiento del sujeto pasivo declarante (salvo que se trate de una entidad financiera, en cuyo caso no resulta aplicable este aumento al resultado contable) con otra u otras personas o entidades no residentes en territorio español con las que esté vinculado, todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 20 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Se entiende por cifra de capital fiscal el importe de los fondos propios del sujeto pasivo declarante, sin incluir el resultado del ejercicio.
• PARTIDAS 523 Y 524 . APORTACIONES Y COLABORACIÓN A FAVOR DE ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS (ARTÍCULOS 25 Y 26 DE LA LEY 49/2002, DE 23 DE DICIEMBRE)
  En las partidas [523] (aumentos) y [524] (disminuciones) se consignan las correcciones al resultado contable por las aportaciones y gastos por ayudas económicas realizadas a entidades beneficiarias del mecenazgo, en el marco de convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general, cuando tales entidades se comprometan por escrito a difundir, en cualquier medio, la participación del colaborador en dichas actividades o gastos realizados para fines de interés general.
• PARTIDAS 525 Y 526. RÉGIMEN FISCAL ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS (TÍTULO II DE LA LEY 49/2002)
  En las partidas [525] (aumentos) y [526] (disminuciones), los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a los que resulte de aplicación el régimen fiscal previsto en el Título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, consignan las correcciones al resultado contable que se producen por la aplicación del mismo.

  En la partida [526] (disminuciones), se declaran las rentas obtenidas en el período impositivo que, por aplicación del régimen especial, se encuentren exentas o que no se deban computar para la determinación de la base imponible del impuesto.

• PARTIDAS 699 Y 700. RÉGIMEN FISCAL COPA AMÉRICA (DISPOSICIÓN ADICIONAL TRIGÉSIMA CUARTA DE LA LEY 62/2003)
  En las partidas [699] (aumentos) y [700] (disminuciones), los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a los que sea de aplicación el régimen fiscal establecido en la Disposición Adicional trigésima cuarta de la Ley 62/2003, incluyen las correcciones al resultado contable que les sean aplicables.
• PARTIDAS 527 Y 528. RÉGIMEN FISCAL ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS
  En las partidas [527] (aumentos) y [528] (disminuciones), los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades a los que sea de aplicación el régimen fiscal especial establecido en el capítulo XV del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, consignan las correcciones al resultado contable que se producen como consecuencia de la aplicación específica del régimen.

  En la partida [528] (disminuciones) se presentan las rentas obtenidas en el período impositivo que, por aplicación de lo dispuesto en la citada normativa, se encuentren exentas de gravamen o que no se deban computar para la determinación de la base imponible del impuesto en estas entidades.

• PARTIDAS 529 Y 530. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL
  Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades declaran en la partida [529] (aumentos) las rentas positivas obtenidas por una o varias entidades no residentes en territorio español, siempre que para ello se den los supuestos de hecho contemplados en el artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. En la partida [530] (disminuciones) se declara el importe de los dividendos o participaciones en beneficios en la parte que corresponda a la renta positiva que haya sido incluida en la base imponible, bien por aplicación de la normativa citada en el párrafo anterior, bien por aplicación de lo dispuesto en el artículo 10 de la Ley 42/1994, de 30 de diciembre, de Medidas fiscales, administrativas y del orden social.
• PARTIDAS 531 Y 532. VALORACIÓN DE BIENES Y DERECHOS DE AQUELLAS OPERACIONES A LAS QUE SEA DE APLICACIÓN EL CAPÍTULO VIII DEL TÍTULO VII DE LA L.I.S.
  Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades que hayan optado por la aplicación del régimen fiscal especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores regulado en el capítulo VIII del título VII de la L.I.S., consignan en la partida [531] (aumentos) y en la partida [532] (disminuciones) las correcciones al resultado contable que, de acuerdo con lo dispuesto en la citada normativa, se producen en la realización de las mencionadas operaciones.
• PARTIDA 533. RÉGIMEN FISCAL DE LAS ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS
  En la partida [533] se presentan las disminuciones al resultado contable que procedan por aplicación del régimen fiscal especial de las entidades de tenencia de valores extranjeros regulado en el capítulo XIV del título VII de la L.I.S. La cumplimentación de esta partida corresponderá en exclusiva a los sujetos pasivos que se hayan acogido a este régimen fiscal .
• PARTIDA 534. EXENCIÓN DOBLE IMPOSICIÓN ARTÍCULOS 21 Y 22 L.I.S.
  En la partida [534] se presentan las disminuciones al resultado contable que procedan por aplicación de las exenciones establecidas en los artículos 21 y 22 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. El artículo 21 contempla la exención para evitar la doble imposición económica internacional sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades no residentes en territorio español y el 22 establece la exención de determinadas rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente.
• PARTIDAS 535 Y 536. IMPLANTACIÓN DE EMPRESAS EN EL EXTRANJERO ARTÍCULO 23 L.I.S.
  En las partidas [535] y [536] se computan los aumentos al resultado contable (partida [535]) y las disminuciones (partida [536]) que procedan por la aplicación de la deducción por inversiones para la implantación de empresas en el extranjero contemplada en el artículo 23 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Básicamente, se considera deducible en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades el importe de las inversiones efectivamente realizadas en el ejercicio para la adquisición de participaciones en los fondos propios de sociedades no residentes en territorio español que permitan alcanzar la mayoría de los derechos de voto en ellas, siempre que se cumplan los requisitos establecidos en el citado artículo 23 y hasta el importe máximo anual que establece el mismo.
• PARTIDAS 537 Y 538. RÉGIMEN DE LAS ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE
  Estas casillas (exclusivas del modelo 200) serán utilizables exclusivamente para las entidades que se hayan acogido al Régimen de las Entidades Navieras en Función del Tonelaje que se regula en el capítulo XVII del título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

  Estas entidades calculan la parte de base imponible que corresponde a la explotación o titularidad de los buques incluidos en el régimen, mediante la aplicación de las normas contenidas en el artículo 125 de la Ley del Impuesto. Estas normas suponen, en síntesis, la aplicación de una escala al número de toneladas de registro neto de cada uno de los buques, que sustituirá al resultado de explotación de estos buques. Por tanto, será necesario ajustar el resultado contable para eliminar del mismo la parte que se derive de las actividades acogidas al régimen especial.

  Si la parte del resultado contable que se deriva de las actividades acogidas al régimen especial es positivo, se consignará en la partida [538] y si es negativo, en la partida [537].

• PARTIDAS 539 Y 540. DIFERIMIENTO DE LAS PLUSVALÍAS EN PROCESOS DE CONCENTRACIÓN EMPRESARIAL (DISPOSICIÓN ADICIONAL CUARTA DE LA L.I.S.)
  La normativa del impuesto establece un régimen fiscal especial para las rentas generadas en las transmisiones de activos realizadas en cumplimiento de disposiciones con rango de Ley y de la normativa de defensa de la competencia, siempre que el importe obtenido en la transmisión sea objeto de reinversión.
• PARTIDAS 541 Y 542. RÉGIMEN TRANSITORIO CIRCULAR 4/2004, DEL BANCO DE ESPAÑA.
  La Circular del Banco de España 4/2004, de 22 de diciembre, a Entidades de Crédito, tiene por objeto modificar el régimen contable de las Entidades de Crédito españolas, adaptándolo al nuevo entorno contable derivado de la adopción por parte de la Unión Europea de las Normas Internacionales de Información Financiera.

  Las partidas [541] y [542] se utilizan por estas entidades en el régimen transitorio para efectuar los ajustes que procedan de la aplicación de los nuevos criterios contables.

• PARTIDAS 593 Y 594. ENTIDAD EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS CONSTITUIDAS EN EL EXTRANJERO CON PRESENCIA EN TERRITORIO ESPAÑOL (ARTÍCULO 38 L.I.R.N.R.)
  La Ley 46/2002, de 18 de diciembre, de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que modifica las Leyes de los Impuestos sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes incluye entre los contribuyentes de este último impuesto a las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero, distinguiendo entre las que tienen presencia en territorio español y las que no la tienen, según si ejercen o no actividades económicas en España. Para que exista presencia en territorio español es necesario que todo o parte de las actividades económicas se desarrollen, de forma continuada o habitual, mediante instalaciones o lugares de trabajo de cualquier índole, o actúen en él a través de una agente autorizado para contratar, en nombre y por cuenta de la entidad.

  Las partidas [593] y [594] se utilizan por estas entidades para efectuar los aumentos al resultado contable (partida [593]) y disminuciones al mismo (partida [594]) que procedan por la aplicación de sus reglas específicas de tributación.

• PARTIDAS 543 Y 544. OTRAS CORRECCIONES
  En estas partidas se incluyen ajustes por otros motivos de aumento (partida [543] y de disminución (partida [544]) que proceda efectuar sobre el resultado contable para la determinación de la base imponible, siempre que no estén expresamente previstas en ninguna de las correcciones recogidas en las partidas anteriores.
• PARTIDA 550. SOCIEDADES COOPERATIVAS: 50 POR 100 DOTACIÓN OBLIGATORIA AL FONDO DE RESERVA OBLIGATORIO (Artículo 16.5 Ley 20/1990)
  Las sociedades cooperativas consignan en la partida [550], como disminución del resultado contable, el 50 por 100 de la dotación obligatoria al Fondo de Reserva Obligatorio, que, según lo dispuesto en el artículo 16.5 de la Ley 20/1990, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas, debe minorar la base imponible correspondiente a los resultados cooperativos y extracooperativos. El contenido de esta partida debe obtenerse como la suma de las partidas [C8] y [E8] que aparecen en la página 10 del modelo 201 o página 12A del modelo 200.
• PARTIDAS 545 Y 549. RESERVA INVERSIONES CANARIAS LEY 19/1994
  La partida [549] es una disminución del resultado contable por el importe que corresponda a las cantidades que, en relación con sus establecimientos situados en Canarias, el sujeto pasivo haya destinado de sus beneficios a la reserva para inversiones, de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 27 de la Ley19/1994, de 6 de julio, de modificación del Régimen Económico y Fiscal de Canarias (modificado por el Real Decreto-ley 3/1996, de 26 de enero y por las Leyes 53/2002 y 62/2003, de Medidas Fiscales, Administrativas y del Orden Social). No podrá acogerse a esta reducción la parte de beneficio obtenido en el ejercicio de las actividades propias de la construcción naval, fibras sintéticas, industria del automóvil, siderurgia e industria del carbón.

  Se consignan en la partida [545], como aumento al resultado contable las cantidades destinadas en su día a la reserva para inversiones en Canarias que dieron lugar a la reducción de la base imponible y que por haberse dispuesto de la reserva con anterioridad al plazo de mantenimiento de la inversión o para inversiones diferentes a las previstas en el artículo 27.4 de la Ley 19/1994, así como por producirse el incumplimiento de cualquier otro de los requisitos establecidos en el citado artículo, deban integrarse en la base imponible del ejercicio objeto de declaración.

• PARTIDAS 546 Y 551. FACTOR DE AGOTAMIENTO
  Se contabiliza en la partida [551], como disminución del resultado contable, el importe de las cantidades que se destinen a la dotación del factor de agotamiento por aquellos sujetos pasivos que desarrollen actividades por las que puedan acogerse al régimen fiscal de la minería o al régimen fiscal de la investigación y explotación de hidrocarburos, de acuerdo con lo establecido en los artículos 98 y 102 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

  En la partida [546], como aumento del resultado contable, se computan las cantidades que en su día redujeron la base imponible por factor de agotamiento y que por incumplimiento de los requisitos establecidos en los artículos 101 y 104 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, deban ser integradas en la base imponible en el ejercicio objeto de declaración.

• PARTIDA 548. REDUCCIÓN DE BASE IMPONIBLE: COMUNIDADES TITULARES DE MONTES VECINALES EN MANO COMÚN
  Es una disminución al resultado contable que refleja el importe de los beneficios del ejercicio que las comunidades titulares de montes vecinales en mano común aplican a inversiones para la conservación, mejora, protección, acceso y servicios destinados al uso social al que el monte esté destinado, así como a la financiación de obras de infraestructura y servicios públicos, de interés social, todo ello de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 123 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. La base imponible puede resultar negativa como consecuencia de esta corrección del resultado contable.
• PARTIDA 547. COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS DE PERÍODOS ANTERIORES
  En el supuesto de que la entidad declarante haya obtenido rentas positivas en el período impositivo, podrá compensar las bases imponibles negativas procedentes de períodos anteriores, consignando en la partida [547], como disminución del resultado contable, el importe de las mismas que decida compensar en la presente declaración.

• PARTIDA 552. BASE IMPONIBLE POSITIVA
  Se consigna el importe positivo que resulte de sumar las partidas de aumentos y restar las partidas de disminuciones al resultado contable declarado en la partida [500]. Si la base imponible es nula o negativa no se refleja en esta partida.
• PARTIDA 560. CUOTA ÍNTEGRA PREVIA
  En esta partida se consignará el resultado de aplicar a la cantidad positiva reflejada en la partida [552] (base imponible), el tipo de gravamen correspondiente a la empresa.

  Por consiguiente, el contenido de la partida [560] siempre deberá ser una cantidad positiva o cero.

• PARTIDA 561. COMPENSACIÓN DE CUOTAS POR PÈRDIDAS DE COOPERATIVAS
  Esta partida se cumplimenta exclusivamente por sociedades cooperativas cuya cuota íntegra previa del ejercicio (partida [560]) sea positiva, siempre que tuviera pendiente de compensar alguna cuota íntegra previa de signo negativo procedente de ejercicios anteriores y se decida su compensación, total o parcial, en la presente declaración.

  El importe de la partida [561] que se aplica en la declaración del ejercicio 2005, no podrá exceder, en ningún caso, de la cantidad positiva reflejada en la partida [560] (cuota íntegra previa).

• PARTIDA 562. CUOTA ÍNTEGRA
  Se consignará en esta partida la misma cantidad que se hubiera hecho constar en la partida [560], salvo en el caso de las sociedades cooperativas que consignan el resultado de minorar la cuota integra previa positiva con la compensación de cuotas por pérdidas de ejercicios anteriores. En ningún caso la podrá el importe podrá ser negativo.

• PARTIDA 580. SALDOS PENDIENTES DE DEDUCCIÓN PERÍODOS ANTERIORES
  En esta partida se declaran los saldos pendientes de deducción por insuficiencia de cuota íntegra, procedentes de períodos impositivos anteriores (1998, 1999, 2000, 2001, 2002, 2003 y 2004), correspondientes a las deducciones contempladas en el capítulo II del título VI de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, respectivamente, que se aplican por la entidad en el período impositivo objeto de declaración.
• PARTIDA 572. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN: INTERSOCIETARIA AL 50 % (Art. 30.1 y 3 L.I.S.)
  En esta partida se consignan las deducciones para evitar la doble imposición interna por dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades residentes en España en aquellos casos en los que sea de aplicación el porcentaje del 50 por 100.
• PARTIDA 573. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN: INTERSOCIETARIA AL 100 % (Art. 30.2 y 3 L.I.S.)
  En esta partida se declaran las deducciones para evitar la doble imposición interna por dividendos o participaciones en beneficios de otras entidades residentes en España en aquellos casos en los que sea de aplicación el porcentaje del 100 por 100.
• PARTIDA 574. PLUSVALÍAS FUENTE INTERNA (Art. 30.5 L.I.S.)
  En esta partida se consignan las deducciones para evitar la doble imposición interna por las rentas derivadas de la transmisión de valores representativos del capital o los fondos propios de entidades residentes en España.
• PARTIDA 575. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL: IMPUESTO SOPORTADO POR EL SUJETO PASIVO (Art. 31 L.I.S.)
  En esta partida se presentan las deducciones por doble imposición internacional correspondientes al impuesto de igual naturaleza soportado por el sujeto pasivo, que sean aplicadas por la entidad en el período impositivo objeto de declaración.
• PARTIDA 577. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL: DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS (Art. 32 L.I.S.)
  En esta partida se declaran las deducciones por doble imposición de dividendos distribuidos por sociedades no residentes en territorio español aplicadas por la entidad en el período impositivo objeto de declaración.
• PARTIDA 570. DEDUCCIONES POR TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL (ARTÍCULO 107 DE LA L.I.S.)
  A través de esta partida [570], aquellos sujetos pasivos del Impuesto que hayan incluido en la base imponible del mismo la renta positiva de una o varias entidades no residentes en territorio español, al concurrir los supuestos contemplados en el artículo 107 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (Transparencia fiscal internacional), deducen de la cuota íntegra del Impuesto los impuestos o gravámenes de naturaleza idéntica o análoga al Impuesto sobre Sociedades, efectivamente satisfechos, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida en la base imponible y el impuesto o gravamen efectivamente satisfecho en el extranjero por razón de la distribución de los dividendos o participaciones en beneficios, sea conforme a un convenio para evitar la doble imposición o de acuerdo con la legislación interna del país o territorio de que se trate, en la parte que corresponda a la renta positiva incluida con anterioridad en la base imponible.

  La suma de las deducciones anteriores no podrá exceder de la cuota íntegra que en España correspondería pagar por la renta positiva incluida en la base imponible.

• PARTIDA 571. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN: INTERSOCIETARIA AL 5/10 POR 100 (COOPERATIVAS)
  Los socios de las cooperativas protegidas tienen derecho, en relación con los retornos cooperativos, a una deducción en la cuota del 10 por 100 de los percibidos, tal y como establece el artículo 32 de la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Régimen Fiscal de las Cooperativas.

• PARTIDA 567. BONIFICACIÓN POR RENTAS OBTENIDAS EN CEUTA Y MELILLA (ART.33 LIS)
  Porcentajes de bonificación: 50 por 100.

  Entidades a las que afecta: A las entidades que operan efectiva y materialmente en Ceuta , Melilla o sus dependencias.

  Rentas bonificadas: Todas las rentas obtenidas en Ceuta, Melilla o sus dependencias.

• PARTIDA 568. BONIFICACIONES ACTIVIDADES EXPORTADORAS Y DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS LOCALES (ART.34 LIS)
  Porcentajes de bonificación: 99 por 100.

  Entidades a las que afecta: Empresas exportadoras de producciones cinematográficas o audiovisuales españolas y de libros, fascículos y otros productos editoriales y empresas de prestación de servicios públicos.

  Rentas bonificadas: Las rentas procedentes de la actividad exportadora de dichas producciones y las rentas derivadas de la prestación de servicios públicos .

• PARTIDA 563. BONIFICACIÓN RENDIMIENTOS POR VENTAS BIENES CORPORALES PRODUCIDOS EN CANARIAS (ART.26 LEY 19/1884)
  En esta partida se consignan las bonificaciones en la cuota a las que, en su caso, tenga derecho la entidad declarante entre las bonificaciones reguladas en el art. 26 de la Ley 19/1994 que modifica el Régimen Económico y Fiscal de Canarias. Los aspectos relevantes en la aplicación de está bonificación son:

  Porcentajes de bonificación: 50 por 100.

  Entidades a las que afecta: Sujetos domiciliados en Canarias o en otros territorios que se dediquen a la producción en el archipiélago canario de los bienes a los que afecta la bonificación, mediante sucursal o establecimiento permanente.

  Rentas bonificadas: Rendimientos derivados de la venta de bienes corporales producidos por la propia entidad en Canarias, propios de actividades agrícolas, ganaderas, industriales (con exclusión de algunas actividades) y pesqueras.

• PARTIDA 581. BONIFICACIONES EMPRESAS NAVIERAS EN CANARIAS (ART.76 LEY 19/1994)
  En esta partida se consignan las bonificaciones en la cuota a las que, en su caso, tenga derecho la entidad declarante entre las bonificaciones reguladas en el art. 46 de la Ley 19/1994 que modifica el Régimen Económico y Fiscal de Canarias. Los aspectos relevantes en la aplicación de está bonificación son:

  Porcentajes de bonificación: 90 por 100.

  Entidades a las que afecta: Empresas navieras.

  Rentas bonificadas: La parte de la base imponible que proceda de la explotación desarrollada por dichas entidades.

• PARTIDA 566. BONIFICACIONES SOCIEDADES COOPERATIVAS (LEY 20/1990)

  En esta partida se consigna la suma de las bonificaciones en la cuota a las que, en su caso, tenga derecho la entidad declarante entre las bonificaciones reguladas en la Ley 20/1990 sobre el Régimen Fiscal de Cooperativas. Esta bonificación tiene varias modalidades dependiendo de las características de la entidad y de las rentas bonificadas; y los aspectos relevantes en la aplicación de está bonificación son:

  • Artículo 34.2

    Deben distinguirse dos clases de bonificaciones:

    1. Con carácter general

    Porcentaje de bonificación: 50 por 100

    Entidades a las que afecta: Cooperativas especialmente protegidas.

    Rentas bonificadas: Todas las rentas obtenidas por estas empresas

    Base de la bonificación: La cuota íntegra (partida 562)

    2. Con carácter especial

    Porcentaje de bonificación: 80 por 100

    Entidades a las que afecta: Cooperativas agrarias especialmente protegidas.

    Rentas bonificadas: Todas las rentas obtenidas por estas empresas

    Base de la bonificación: La cuota íntegra (partida 562)

  • Artículo 35.2

    Porcentaje de bonificación: 50 por 100

    Entidades a las que afecta: Cooperativas de segundo y ulterior grado que no incurran en las circunstancias señaladas en el artículo 13 de la Ley 20/1990 y que asocien, exclusivamente, a cooperativas especialmente protegidas.

    Rentas bonificadas: Todas las rentas obtenidas por estas entidades anteriores.

    Base de la bonificación: La cuota íntegra (partida 562)

  • Artículo 35.3

    Porcentaje de bonificación: 50 por 100

    Entidades a las que afecta: Cooperativas de segundo y ulterior grado que no incurran en las circunstancias señaladas en el artículo 13 de la Ley 20/1990 y que asocien a cooperativas protegidas y especialmente protegidas.

    Rentas bonificadas: : Exclusivamente los resultados procedentes de las operaciones realizadas con las cooperativas especialmente protegidas.

    Base de la bonificación: la parte de la cuota íntegra previa que corresponda a los resultados procedentes de las operaciones realizadas con cooperativas especialmente protegidas.

  • Disposición Adicional Tercera

    Porcentaje de bonificación: 90 por 100

    Entidades a las que afecta: Cooperativas de trabajo asociado fiscalmente protegidas que integren, al menos, un 50 por 100 de socios minusválidos y que acrediten que, en el momento de constituirse la cooperativa, dichos socios se hallan en situación de desempleo.

    Rentas bonificadas: : Todas las rentas obtenidas por la cooperativa durante los 5 primeros años de su actividad social, en tanto se mantenga el referido porcentaje de socios.

    Base de la bonificación: La cuota íntegra (partida 562)

  • PARTIDA 576. BONIFICACIÓN ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIENDAS (CAPITULO III DEL TÍTULO VII LIS)
    Esta bonificación está destinada a las Sociedades cuyo objeto social exclusivo sea el arrendamiento de viviendas en territorio español (conforme a la regulación de la Ley 29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos). Las rentas bonificadas son las derivadas del arrendamiento o de la transmisión de viviendas. La renta a bonificar derivada del arrendamiento estará integrada para cada vivienda por el ingreso íntegro obtenido, minorado en los gastos directamente relacionados con la obtención de dicho ingreso y en la parte de los gastos generales que correspondan proporcionalmente al citado ingreso.

    La base de la bonificación la constituye la parte de la cuota íntegra que corresponda a las rentas bonificadas y el porcentajes de bonificación es el 85 por 100 y 97 por 100 según que los requisitos que se cumplan sean aquellos a los que se refieren y se señalan en las letras a) o b), respectivamente, del apartado 1 del artículo 54 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades.

  • PARTIDA 569. OTRAS BONIFICACIONES
    Esta partida se utiliza para consignar aquellas bonificaciones distintas de las citadas en otras claves, como por ejemplo, la bonificación del 95 por 100 por los rendimientos de determinados préstamos y empréstitos, que continúan aplicándose en los términos en los que se estableciera en la norma por la que, en cada caso, se rija.
  • PARTIDA 582. CUOTA ÍNTEGRA AJUSTADA POSITIVA
    Esta partida refleja el resultado de restar de la cuota íntegra del impuesto (partida [562]) la suma de las cantidades consignadas como deducciones por doble imposición y las bonificaciones que le resulten de aplicación, estando acotado inferiormente el resultado a cero.

• PARTIDA 583. APOYO FISCAL A LA INVERSIÓN Y OTRAS
  En esta clave se consignará la deducción de la cuota aplicada por la entidad declarante en el período impositivo por esta inversión.

  El importe a reflejar en esta partida será el que resulte de la cumplimentación de los apartados «Deducción art. 42 L.I.S. y art. 36 ter Ley 43/1995» y «Deducciones con límite porcentual sobre cuota», que figuran en la página 9 del modelo 201 o página 11 del modelo 200, teniendo en cuenta las particularidades existentes para cada uno.

• PARTIDA 585. DEDUCCIÓN ART.42 LIS Y ART.36 TER LEY 43/95 POR REINVERSIÓN DE BENEFICIOS EXTRAORDINARIOS
  En esta partida se consigna la deducción de la cuota aplicada por la entidad declarante en concepto de reinversión de beneficios extraordinarios, está medida fiscal sustituye al régimen anterior consistente en un diferimiento de las rentas obtenidas en la enajenación de ciertos activos que con las condiciones establecidas fueran objeto de reinversión en los períodos siguientes. La deducción no aplicable a las sociedades patrimoniales consiste en un porcentaje equivalente a restar del tipo aplicable a la entidad el 15 por ciento, de forma que el porcentaje de deducción es del 20% cuando el tipo de gravamen de la entidad es del 35%, el 10% cuando el tipo aplicable es del 25%, etc.
• PARTIDA 584. DEDUCCIONES DISPOSICIÓN TRANSITORIA OCTAVA LIS
  En esta apartado se consigna la deducción aplicada sobre la cuota integra ajustada por la entidad declarante en el período impositivo procedentes de diferentes modalidades o períodos impositivos del artículo 26 de la Ley 61/1978 que hayan podido ser objeto de periodificación o diferimiento y la deducción por inversión en elementos nuevos del inmovilizado material de 1996.

  La disposición trasitoria octava de la Ley ha establecido un límite conjunto de aplicación de la deducción del 35 por ciento de la cuota integra ajustada

• PARTIDA 588. DEDUCCIONES CON LÍMITE DEL CAPITULO IV TITULO VI LIS
  En este apartado se recoge la cuantía total aplicada en concepto de deducciones sometidas a límite conjunto establecido en el capítulo IV del Título VI de la Ley 43/1995 y de la vigente Ley del impuesto sobre Sociedades y cuyo objeto es fomentar la realización de determinadas actividades, entre las que cabe citar las siguientes: Gastos en investigación y desarrollo e innovación tecnológica, Edición de Libros, Empresas exportadoras, Investigación y desarrollo, Protección del medio ambiente, Producciones cinematográficas, Creación de empleo para trabajadores minusválidos, Contribuciones a planes de pensiones, Fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación, medidas de Apoyo al sector del transporte, Bienes de interés cultural y diversas medidas de mecenazgo o patrocinio de carácter temporal, entre las que cabe destacar: Año Santo Jacobeo (1999 y 2004), Salamanca Capital Europea de la Cultura 2002 , Santiago de Compostela Capital Europea de la Cultura 2000, Fórum Universal de las Culturas Barcelona 2004, XV Juegos del Mediterráneo (Almería 2005), Copa de América 2007, Caravaca Jubilar 2003 y IV Centenario del Quijote.

  El límite del conjunto de la deducción es del 35% (que se eleva al 50% en unos casos específicos condicionados a una cuantía mínima de deducción en concepto de actividades de investigación científica e innovación tecnológica junto con la deducción de tecnologías de la información y la comunicación), siendo los porcentajes de deducción de cada medida en particular diferentes, con una diversidad que va del 5% al 50% del volumen de gasto o inversión de la actividad objeto de protección. En la partida [588] se consigna el importe total en concepto de deducción de la cuota aplicada por la entidad declarante en el período impositivo.

• PARTIDA 565. DEDUCCIÓN DONACIONES A ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
  En esta clave se consigna la deducción de la cuota aplicada por la entidad declarante en el período impositivo por los donativos realizados a instituciones sin fines lucrativos regulado en el artículo 20 de la Ley 49/2002 de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo..

  El importe a deducir será el 35% de la base de la deducción, siempre que ésta no exceda del 10 por ciento de la base imponible del período impositivo.

• PARTIDA 589. DEDUCCIONES PROYECTO CARTUJA 93 REGULADAS EN LA LEY 31/1992
  En esta partida de la declaración se consignan los importes pendientes de deducción aplicados por la entidad declarante en el período impositivo por la inversiones efectuadas en el territorio afectado por el Proyecto Cartuja 93 en las condiciones establecidas por la Ley 31/1992.
• PARTIDA 590. DEDUCCIONES INVERSIONES EN CANARIAS (LEY 20/1991)
  En esta partida se consigna la suma de las deducciones aplicadas en la cuota por la entidad declarante en el período impositivo por las inversiones realizadas en el Archipiélago canario acogidas al régimen establecido en el artículo 94 de la Ley 20/1991 de modificación de los aspectos fiscales del Régimen Económico y Fiscal de Canarias. El régimen especial consiste en porcentajes y límites de deducción superiores a los establecidos en el régimen general de deducciones regulado en el Capítulo IV título VI de la Ley 43/1995.
• PARTIDA 592. CUOTA LÍQUIDA POSITIVA
  En esta partida se refleja el resultado de minorar la cuota ajustada positiva (partida 582) el importe de las deducciones por inversión y otras de carácter general, especificadas en el apartado anterior.

  Dicho resultado siempre es una cantidad positiva o cero.

• NOTA:
  Los declarantes que tributan en régimen consolidado no tienen que declarar las partidas posteriores a la cuota líquida positiva, todas las partidas posteriores serán objeto de declaración en el modelo 220 de declaración consolidada de grupos de sociedades.

• PARTIDA 564. DEDUCCIÓN PROGRAMA PREVER
  En esta partida consta el importe de las deducciones correspondientes al programa PREVER a que tenga derecho la entidad declarante. Las entidades que tienen derecho a la deducción del programa PREVER son el fabricante, concesionario o vendedor final por las bonificaciones otorgadas a los compradores de los vehículos que les ha resultado de aplicación las bonificaciones contempladas en el programa PREVER para la modernización del parque de vehículos automóviles, el incremento de la seguridad vial y la defensa y protección del medio ambiente aprobado por el Real Decreto Ley 6/1997 y por la Ley 39/1997, modificada por la disposición adicional trigésima sexta de la Ley 62/2003 de Medidas fiscales, administrativas y de orden social.
• PARTIDA 595. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA/PAGOS A CUENTA PARTICIPACIONES I.I.C.
  En esta partida consta el importe de las retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades que, siendo deducibles de la cuota de dicho impuesto, hubieran sido soportadas durante el período impositivo objeto de declaración por la entidad declarante. Igualmente, se consignará el importe de los pagos a cuenta que, en su caso, la entidad declarante haya efectuado por la transmisión o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva, con independencia de las rentas que proceda integrar en la base imponible del ejercicio de enajenación.
• PARTIDA 596. RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA / PAGOS A CUENTA PARTICIPACIONES I.I.C. IMPUTADOS POR AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO Y UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS
  Esta partida cumplimentada exclusivamente por entidades, socios o miembros de una entidad que tribute en régimen especial de agrupaciones de interés económico o uniones temporales de empresas, presenta el importe de las retenciones e ingresos a cuenta correspondientes a una o varias de dichas entidades que éstas hayan imputado a la entidad declarante. Igualmente, se consigna el importe de los pagos a cuenta efectuados por agrupaciones de interés económico o uniones temporales de empresas, por la transmisión de acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva, que hayan sido imputados a la entidad declarante.
• PARTIDAS 599. CUOTA DEL EJERCICIO A INGRESAR O A DEVOLVER
  En la partida [599] se refleja, con su signo, el resultado de multiplicar el porcentaje de tributación al Estado al resultado de minorar la cuota líquida positiva en las deducciones del programa prever y en las retenciones e ingresos a cuenta.

  [599] =[625] x ([592] - [564] - [595] - [596]) / 100

  La casilla [625] corresponde con el porcentaje de tributación al Estado, que será del 100% en los casos en que se tribute exclusivamente al Estado y menor del 100% cuando se tribute a varias Administraciones (Diputaciones Forales de las provincias vascas y Navarra).

• PARTIDAS 601, 603 Y 605. PAGOS FRACCIONADOS
  Estas partidas presentan el importe de los tres pagos fraccionados correspondientes al período impositivo objeto de declaración realizados por la entidad declarante a la Administración del Estado. Los pagos fraccionados se presentan por la entidad en los 20 primeros días naturales de los meses de abril, octubre y diciembre. En el caso de las empresas que tributan en el impuesto sobre sociedades los pagos fraccionados son realizados por la entidad dominante del grupo en un modelo de autoliquidación especial creado al efecto (modelo 222)
• PARTIDAS 611. CUOTA DIFERENCIAL POSITIVA O NEGATIVA (ESTADO)
  En la partida [611] se refleja con su signo, el resultado de restar de la cuota del ejercicio a ingresar o devolver del Estado los pagos fraccionados realizados correspondientes al ejercicio impositivo.

  [611] = [599] - ([601] + [603] + [605])

BALANCE: ACTIVO Y PASIVO

Las partidas del balance se cumplimentarán con los saldos de las cuentas representativas de los bienes y derechos que constituyen el activo de la entidad y de las obligaciones y fondos propios que forman el pasivo de la misma, tal como se deducen de la contabilidad del sujeto pasivo. A tal fin se reproducen a continuación las equivalencias contables entre las diferentes partidas del balance y las correlativas cuentas del Plan General de Contabilidad, aprobado por el Real Decreto 1643/1990. de 20 de diciembre, así como otras cuentas creadas por el Real Decreto 2814/1998, de 23 de diciembre, por el que se aprueban las normas sobre aspectos contables de la introducción del euro y por diversas Resoluciones del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas.

Dichas cuentas anuales se declaran en las páginas 4A, 4B, 5A y 5B en el modelo 200 y en la página 4 en el modelo 201.

PÉRDIDAS Y GANANCIAS: DEBE Y HABER

Las partidas del la cuenta de pérdidas y ganancias se cumplimentarán con los saldos de las cuentas que integran el Debe y el Haber, representativas, respectivamente de los gastos e ingresos del ejercicio. A continuación, se indican las equivalencias contables entre las diferentes partidas del balance y las correlativas cuentas del Plan General de Contabilidad.

Dichas cuentas anuales se declaran en las páginas 6 y 7 en el modelo 200 y en la página 5 en el modelo 201.

Existen algunas partidas que son propias únicamente del modelo 201:

• Partida 306. Consumos de explotación, que tendría su equivalencia con las partidas 301 a 305 del modelo 200.
• Partida 414. Otros ingresos de explotación, que tendría su equivalencia con la partida 413 del modelo 200.
• Partida 433. Ingresos financieros, que tendría su equivalencia con la partida 432 del modelo 200.

Estas entidades presentan el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias según las normas de contabilidad dictadas por su organismo regulador, Banco de España.

Dichas cuentas anuales se declaran en las páginas 16, 17, 18, 19A y 19B del modelo 200.

Las entidades aseguradoras a las que resulte de aplicación obligatoria el Plan de Contabilidad de entidades aseguradoras aprobado por el Real Decreto 2014/1997, de 26 de Diciembre, recogerán el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias según la normativa correspondiente.

Las cuentas del balance deberán anotarlas en las páginas 20A, 20B y 21 del modelo 200, y la cuenta técnica seguro no vida, seguro vida y cuenta no técnica en las páginas 22, 23 y 24 del mismo modelo, respectivamente.

• BI: Base imponible
• LIS: Ley del impuesto sobre sociedades
• IIC: Instituciones de inversión colectiva
• RD: Real Decreto
• RIS: Reglamento del impuesto sobre sociedades
• LIRNR: Ley del impuesto sobre la renta de los no residentes
• DT: Disposición transitoria
• DA: Disposición adicional
• DDI: Deducciones por doble imposición
• UTE: Unión temporal de empresas
• L/P: Largo plazo
• C/P: Corto plazo
• PGC: Plan General Contable

Las definiciones completas se hayan recogidas en el Manual Práctico del Impuesto sobre Sociedades elaborado por el Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT.