Obligación de suministrar la información requerida por el sistema Intrastat

La constitución del Mercado Interior en 1993 supuso la desaparición de las formalidades aduaneras entre los Estados miembros de la Unión Europea y, por tanto, la supresión de las declaraciones que hasta entonces proporcionaban la información necesaria para la elaboración de la estadísticas relativas a los intercambios de bienes entre dichos Estados. Fue, por ello, necesario recurrir a métodos y técnicas que garantizaran una información exhaustiva y fiable que no constituyeran una carga desproporcionada, especialmente para las pequeñas y medianas empresas y, al mismo tiempo, permitieran disponer de la información necesaria para servir a las políticas comunitarias orientadas al desarrollo del mercado interior, para la utilización en los análisis de sus mercados por parte de las empresas comunitarias, para el análisis de la evolución de la Unión Económica y monetaria y para satisfacer las necesidades de información estadística de otros usuarios. Todas estas necesidades supusieron la creación del sistema Intrastat, que permite la obtención de aquellos datos que son imprescindibles para la elaboración de la estadística de los intercambios de bienes entre Estados miembros.

Los aspectos básicos del sistema Intrastat están recogidos en la siguiente normativa:

  • Reglamento (CE) 638/2004 del Parlamento Europeo y del Consejo, de 31 de marzo de 2004.
  • Reglamento (CE) nº 1982/2004 de la Comisión, de 18 de noviembre de 2004.
  • Resolución de 27 de enero de 2009, de la Presidencia de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.

La obligación de suministrar la información requerida por el sistema Intrastat, mediante la presentación de las correspondientes declaraciones mensuales, está a cargo de todo sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido, que expida mercancías desde el territorio estadístico español y al de otro Estado miembro de la Unión Europea (flujo expedición) o que introduzca mercancías en el territorio estadístico español desde el de otro Estado miembro (flujo introducción), siempre que el valor acumulado anual de dichas operaciones del año natural anterior o del corriente haya alcanzado el denominado umbral de exención.

En el supuesto de personas físicas o jurídicas que no estén establecidas en España, pero que realicen dentro del territorio estadístico español operaciones de expedición o introducción que por su naturaleza y cuantía deban ser objeto de las correspondientes declaraciones estadísticas Intrastat, será su representante fiscal el que estará obligado a presentarlas.

El obligado estadístico será:

  • Quien haya formalizado el contrato que tiene por efecto la expedición o la introducción de las mercancías, excepción hecha del contrato de transporte o, en su defecto,
  • Quien proceda o hace que se proceda a la expedición de las mercancías o se hace cargo de éstas a la introducción o, en su defecto,
  • Quien esté en posesión de las mercancías objeto de la expedición o de la introducción.

Por lo que respecta a la aplicación del umbral de exención, la Orden HAP/50/2015, de 21 de enero (BOE de 27 de enero), por la que se regulan los umbrales relativos a las estadísticas de intercambio de bienes entre Estados miembros de la Unión Europea, establece que, respecto de las operaciones realizadas desde el 1 de enero de 2015, quedan sometidos a la obligación de presentar la declaración mensual Intrastat:

  • En el flujo Introducción, los obligados estadísticos que en el año natural anterior realizaron introducciones intracomunitarias de mercancías por un importe facturado total, igual o superior a 400.000 euros.
  • En el flujo Expedición, los obligados estadísticos que en el año natural anterior realizaron expediciones intracomunitarias de mercancías por un importe facturado total, igual o superior a 400.000 euros.

En el caso de que un operador intracomunitario, inicialmente dispensado de presentar declaraciones Intrastat, alcanzara en el curso del año un valor acumulado 400.000 euros, en expedición o introducción, deberá presentar las declaraciones mensuales de Intrastat, en el flujo de que se trate, correspondientes al mes en el que se haya alcanzado dicho valor, quedando obligado durante el resto de año y durante el año natural siguiente, a presentar las correspondientes declaraciones mensuales.

En el supuesto de declaraciones correspondientes a operaciones relativas al año 2014, el umbral de exención aplicable será de 250.000 euros, tal y como se señala el la Orden HAP/178/2014, de 11 de febrero (BOE del 13 de febrero).

El obligado estadístico podrá presentar la declaración Intrastat en la que se recoge dicha información bien por sí mismo, bien a través de un tercero, denominado Tercero Declarante, o bien a través de otra empresa que forme parte de su mismo grupo empresarial, denominada Empresa Cabecera, y que a su vez tenga la consideración de obligado a presentar la declaración Intrastat. Para ello, el tercero declarante, empresa cabecera o persona autorizada deberá registrase como tal en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.

Por otra parte, hay una serie de intercambios intracomunitarios que no deben ser consignados en la declaración Intrastat. Entre estos intercambios se encuentran los referidos a las mercancías incluidas en el anexo I del Reglamento (CE) 1982/2004 y aquellos otros que hayan sido objeto de formalización mediante una declaración aduanera (DUA) en la que conste al menos la misma información que se exige para en la declaración Intrastat.