Introducción

  • Introducción

    Iniciar una actividad económica empresarial o profesional, origina un conjunto de obligaciones fiscales de carácter estatal. Algunas deben cumplirse antes del inicio y otras deben cumplirse durante su desarrollo.

    Estas actividades económicas pueden realizarse por personas físicas (autónomos), personas jurídicas (entidades mercantiles) o por entidades sin personalidad jurídica (herencias yacentes y comunidades de bienes).

    Con carácter general, antes de iniciar una actividad económica debe presentarse declaración censal, modelos 036 o 037. El modelo 840 del Impuesto de Actividades Económicas (IAE) lo presentarán solo los que no estén exentos del pago del Impuesto, y antes de transcurrir 1 mes desde el inicio de la actividad.

    Iniciada la actividad, los ingresos percibidos por autónomos y entidades sin personalidad jurídica, tributan por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, (IRPF - pagos a cuenta y declaración anual). Las sociedades mercantiles tributan por el Impuesto sobre Sociedades, (IS - pagos a cuenta y declaración anual).

    Además, se deben cumplir las obligaciones relativas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA), declaraciones informativas (operaciones con terceros -modelo 347, declaración anual de retenciones e ingresos a cuenta –modelo 190, etc.) y las obligaciones formales que correspondan, en función de las actividades desarrolladas.

     
    Resumen de obligaciones fiscales por realizar actividades económicas
     

    Personas físicas

    Personas jurídicas

    Entidades sin personalidad jurídica

    Antes de iniciar la actividad

    Declaración censal (alta, solicitud NIF): modelo 036/037

    Sí

    Sí

    Sí

    Durante la actividad

    Declaración censal (modificación): modelo 036/037

    Sí

    Sí

    Sí

    IAE: modelo 840, 848

    Sí

    en determinados casos
    (ver capítulo 2)

    Sí

    en determinados casos
    (ver capítulo 2)

    IRPF: modelo D-100, 130, 131

    Sí

    Sí

    (Régimen de atribución de rentas)

    Retenciones: modelo 111, 190

    Sí

    Sí

    Sí

    I Sociedades: modelo 202, 222, 200, 220

    Sí

    Sí

    IVA: modelo 303, 390

    Sí

    Sí

    Sí

    Declaración anual de operaciones con terceros: modelo 347

    Sí

    Sí

    Sí

    Después de la actividad

    Declaración censal (baja): modelo 036/037

    Sí

    Sí

    Sí

    IAE: modelo 840

    Sí

    Sí

    Resumen de obligaciones formales en personas físicas
     

    EMPRESARIOS

    PROFESIONALES

    OBLIGACIONES CONTABLES

    Estimación directa normal

    Estimación directa simplificada

    Estimación objetiva
    (módulos)

    Estimación directa normal y simplificada

    Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad

    Sí

    En actividades mercantiles

    Sí

    En actividades mercantiles

    OPCIONAL
    (si opta no es necesario llevar libros registro)

    Sí

    En actividades mercantiles

    OPCIONAL
    (si opta no es necesario llevar libros registro)

    LIBROS REGISTRO IRPF

    Estimación directa normal

    Estimación directa simplificada

    Estimación objetiva
    (módulos)

    Estimación directa normal

    Libro registro de ventas e ingresos

    Sí

    Sí

    Sí

    (si el rendimiento neto se calcula por volumen de operaciones)

    Libro registro de ingresos

    Sí

    Libro registro de compras y gastos

    Sí

    Sí

    Libro registro de gastos

    Sí

    Libro registro de bienes de inversión

    Sí

    Sí

    Sí

    (si se practican amortizaciones)

    Sí

    Libro registro de provisiones de fondos y suplidos

    Sí

     

    EMPRESARIOS

    PROFESIONALES

    LIBROS REGISTRO IVA

    Régimen general

    Régimen simplificado

    Recargo equivalencia

    REAG y P

    Régimen general

    Libro registro de facturas expedidas

    Sí

    Sí

    Libro registro de facturas recibidas

    Sí

    Sí

    Sí

    (por actividades en otros regímenes)

    Sí

    (por actividades en régimen simplificado o recargo de equivalencia)

    Sí

    Libro registro de bienes de inversión

    Sí

    Sí

    Determinadas operaciones intracomunitarias

    Sí

    Sí

    Libro registro de operaciones en REAG y P

    Sí

    Las sociedades civiles que tengan objeto mercantil tributan por el Impuesto sobre Sociedades (IS) para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2016.

    Las entidades en régimen de atribución de rentas que desarrollen actividades económicas deben llevar unos únicos libros obligatorios correspondientes a la actividad realizada, sin perjuicio de la atribución de rendimientos que se realice a sus socios, herederos, comuneros o partícipes. Los que lleven la contabilidad de acuerdo al Código de Comercio, no estarán obligados a llevar los libros registro del IRPF, pero sí los libros registro a efectos del IVA.

    Resumen de obligaciones formales en entidades

    PERSONAS JURÍDICAS Y
    ENTIDADES SIN PERSONALIDAD JURÍDICA

    OBLIGACIONES CONTABLES

    Contabilidad ajustada al Código de Comercio y al Plan General de Contabilidad

    Sí
    (en actividades mercantiles)

    LIBROS CONTABLES Y SOCIETARIOS

    Libro de inventarios y cuentas anuales

    Sí

    Libro diario

    Sí

    Libro de actas

    Sí

    Libro de acciones nominativas
    (sociedades anónimas y comanditarias por acciones)

    Sí

    Libro registro de socios (sociedades limitadas)

    Sí

    LIBROS REGISTRO IVA

    Libro registro de facturas emitidas

    Sí

    Libro registro de facturas recibidas

    Sí

    Libro registro de bienes de inversión

    Sí

    Determinadas operaciones intracomunitarias

    Sí

    En los siguientes apartados se recogen los aspectos más generales de las distintas obligaciones fiscales. Para mayor detalle consultar la normativa correspondiente.