4. Impuesto sobre Sociedades

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    El IS es un tributo que grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas, residentes en todo el territorio español. Deben presentar declaración del IS aunque no hayan desarrollado actividades durante el periodo impositivo o no hayan obtenido rentas sujetas al impuesto, como regla general.

     

    Son residentes en territorio español las entidades en las que se cumpla alguno de los siguientes requisitos: 

    • Que se hubiesen constituido conforme a las leyes españolas.
    • Que tengan su domicilio social en territorio español.
    • Que tengan la sede de dirección efectiva en territorio español (cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades).

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     Impuesto Sociedades

    En la Comunidad Foral de Navarra y en los Territorios Históricos de la Comunidad Autónoma del País Vasco se aplica el IS según el régimen de Convenio Económico y de Concierto Económico, respectivamente. 

    Son contribuyentes del IS las personas jurídicas (excepto las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil) y determinadas entidades, aunque no tengan personalidad jurídica.

    Se incluyen, entre otras, a las siguientes entidades con personalidad jurídica propia

    • Sociedades mercantiles (anónimas, de responsabilidad limitada, colectivas, laborales, etc.).
    • Sociedades civiles con objeto mercantil desde el 1 de enero de 2016.
    • Sociedades estatales, autonómicas, provinciales y locales.
    • Sociedades cooperativas.
    • Sociedades unipersonales.
    • Sociedades agrarias de transformación.
    • Asociaciones, fundaciones e instituciones, tanto públicas como privadas y los entes públicos.
    • Agrupaciones de interés económico (AIE).

    Están también sujetas al IS (sin personalidad jurídica propia):

    • Las uniones temporales de empresas (UTE).
    • Los fondos de: pensiones, inversión, capital-riesgo, regulación del mercado hipotecario, titulización, de garantía de inversiones y de activos bancarios.
    • Las comunidades de titulares de montes vecinales en mano común.

    No son contribuyentes del IS y tampoco tributan en impuesto sobre la renta alguno, determinados entes sin personalidad jurídica (herencias yacentes, comunidades de bienes, etc.) ni las sociedades civiles sin objeto mercantil. Las rentas obtenidas por las entidades en el régimen de atribución de rentas se atribuyen a los socios, herederos, comuneros o partícipes, aunque la obtención de rentas la realiza materialmente la propia entidad, que además es contribuyente por el IAE y por el IVA.

    Hay excepciones a la obligación de declarar. En particular, gozan de exención total y no tienen obligación de declarar determinados entes del sector público (Estado, CCAA, Entidades Locales y sus organismos autónomos, entidades gestoras de la Seguridad Social, Banco de España, etc.). Otras entidades están parcialmente exentas (entidades e instituciones sin ánimo de lucro, benéficas o de utilidad pública, organizaciones no gubernamentales, colegios profesionales, asociaciones empresariales, cámaras oficiales, sindicatos, partidos políticos, etc.) pero tienen la obligación de declarar la totalidad de las rentas, exentas y no exentas, salvo que cumplan determinados requisitos.

  • 4.1 Período impositivo y devengo
  • 4.2 Base imponible
  • 4.3 Tipo de gravamen y cuota íntegra
  • 4.4 Tratamiento de doble imposición
  • 4.5 Bonificaciones
  • 4.6 Deducciones para incentivar determinadas actividades
  • 4.7 Retenciones e ingresos a cuenta
  • 4.8 Pagos fraccionados
  • 4.9 Declaración
  • 4.10 Obligaciones contables y registrales